डीमैट अकाउंट पर इनकम टैक्स

इलेक्ट्रॉनिक तरीके से रखी गई सिक्योरिटीज़ से कैपिटल गेन, डिविडेंड और ब्याज सहित कई तरह की टैक्सेबल इनकम हो सकती है। ये कमाई भारत के इनकम-टैक्स फ्रेमवर्क में आती है और तय नियमों के तहत रिपोर्टिंग के अधीन है। यह सेक्शन बताता है कि डीमैटेरियलाइज़्ड होल्डिंग्स से होने वाली इनकम को टैक्स के लिए कैसे माना जाता है और ऐसे ट्रांज़ैक्शन इनकम-टैक्स रिटर्न में कैसे दिखते हैं।

डीमैट अकाउंट सिक्योरिटीज़ को इलेक्ट्रॉनिक तरीके से रखने की सुविधा देता है, और फिजिकल सर्टिफिकेट की जगह डिजिटल रिकॉर्ड ले लेता है। यह आमतौर पर नेशनल स्टॉक एक्सचेंज ऑफ़ इंडिया और बीएसई लिमिटेड जैसे एक्सचेंज पर खरीदने और बेचने के ट्रांज़ैक्शन करने के लिए ट्रेडिंग अकाउंट से जुड़ा होता है।

आम तौर पर रखी जाने वाली सिक्योरिटीज़ में ये शामिल हैं:

• इक्विटी शेयर

• बॉन्ड और डिबेंचर

• म्यूचुअल फंड यूनिट्स

• गवर्नमेंट सिक्योरिटीज़

• एक्सचेंज-ट्रेडेड फंड (ई.टी.एफ.)
  
  

इन खातों का रखरखाव डिपॉजिटरी प्रतिभागियों के माध्यम से किया जाता है, जो नेशनल सिक्योरिटीज़ डिपॉजिटरी लिमिटेड और सेंट्रल डिपॉजिटरी सर्विसेज लिमिटेड जैसे सेंट्रल डिपॉजिटरी के साथ मध्यस्थ के रूप में कार्य करते हैं।

डीमैट अकाउंट में रखी सिक्योरिटीज़ से होने वाले फ़ायदे और इनकम पर इनकम टैक्स लगता है। इसमें बिक्री से होने वाला प्रॉफिट, मिला डिविडेंड और डेट इंस्ट्रूमेंट्स पर कमाया गया ब्याज शामिल है। ऐसी इनकम इनकम टैक्स डिपार्टमेंट के लागू नियमों के तहत आती है और मौजूदा नियमों के मुताबिक टैक्स फाइलिंग में इसका खुलासा करना ज़रूरी है।

मार्केट एक्टिविटी और पार्टिसिपेंट के व्यवहार पर सिक्योरिटीज एंड एक्सचेंज बोर्ड ऑफ़ इंडिया नज़र रखता है, जो ट्रांसपेरेंसी और अनुपालन बनाए रखने के लिए सिक्योरिटीज मार्केट को रेगुलेट करता है।

डिमटेरियलाइज्ड होल्डिंग्स से जुड़ी अलग-अलग इनकम श्रेणियां अलग-अलग टैक्स ट्रीटमेंट के अधीन हैं, जो वर्गीकरण को रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक बनाती हैं।

डिविडेंडः

केंद्रीय बजट 2020 में डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डी.डी.टी.) के खत्म होने के बाद, लागू स्लैब दरों पर निवेशकों के हाथों में डिविडेंड इनकम पर टैक्स लगता है। डिविडेंड इनकम टोटल इनकम का हिस्सा होती है और इसे आमतौर पर अन्य सोर्स से इनकम के तहत रिपोर्ट किया जाता है।

स्रोत पर टैक्स कटौती (टी.डी.एस) लागू हो सकती है जहां किसी वित्तीय वर्ष के दौरान डिविडेंड इनकम निर्धारित सीमा से अधिक हो।

इंटरेस्ट इनकमः

बॉन्ड, डिबेंचर, सरकार सिक्योरिटीज़, और इसी तरह के डेब्ट इंस्ट्रूमेंट्स से अर्जित ब्याज़ Demat account is taxable at applicable slab rates. Such income is typically reported under “Income from Other Sources,” unless classified differently under specific provisions.

सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स (एसटीटी) एक ट्रांजैक्शन-बेस्ड लेवी है जो भारत में मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंजों पर ट्रेड होने वाली कुछ सिक्योरिटीज पर लागू होती है। इसे एक्सचेंज इकट्ठा करता है और सरकार को भेज देता है।

एसटीटी निम्नलिखित पर लागू होता हैः

• डिलीवरी-आधारित इक्विटी: 0. 1% (बाय/सेल )

• इक्विटी फ्यूचर्स: 0.02% (सेल साइड)

• ऑप्शन प्रीमियम: 0.0626% (सेल साइड)

उदाहरण के लिए:

• डिलीवरी-आधारित इक्विटी बाय और सेल पर 0.1%

• इक्विटी फ्यूचर्स (सेल साइड) पर

• 0.0625% ऑप्शन प्रीमियम पर (सेल साइड)

एस.टी.टी एलिजिबल इक्विटी ट्रांज़ैक्शन के लिए कंसेशनल कैपिटल गेन ट्रीटमेंट को सपोर्ट करता है।

इनकम-टैक्स रिटर्न (आई.टी.आर) फाइल करते समय सिक्योरिटीज़ से होने वाली इनकम का खुलासा करना आवश्यक है, भले ही डीमैट अकाउंट को स्टैंडअलोन एसेट के रूप में रिपोर्ट नहीं किया गया हो। रिपोर्टिंग अकाउंट नंबर के बजाय अकाउंट से जुड़ी इनकम और ट्रांजेक्शन से जुड़ी होती है।

इनकम रिपोर्टिंग में आमतौर पर शामिल होते हैंः

आय स्रोतों की पहचान

डीमैट अकाउंट से किए गए ट्रांज़ैक्शन से कैपिटल गेन, डिविडेंड इनकम, या डेट इंस्ट्रूमेंट्स से ब्याज मिल सकता है। हर कैटेगरी को आई.टी.आर फ़ॉर्म में उसके अपने शेड्यूल के तहत रिपोर्ट किया जाता है।

कैपिटल गेन डिस्क्लोजर (शेड्यूल सीजी)

शेयरों, म्यूचुअल फंड, ई.टी.एफ, या बॉन्ड की बिक्री से होने वाले लाभ या हानि की सूचना शेड्यूल सीजी के तहत दी जाती है, जिसे होल्डिंग अवधि और संपत्ति के प्रकार के आधार पर छोटी अवधि या लंबी अवधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

डिविडेंड और ब्याज रिपोर्टिंग (अन्य स्रोतों से इनकम)

लिंक किए गए बैंक अकाउंट में डिविडेंड और ब्याज़ का खुलासा अन्य स्रोतों से होने वाली इनकम के तहत किया जाता है, भले ही वर्ष के दौरान कोई सिक्योरिटीज़ बेचा गया हो।

सालाना स्टेटमेंट के साथ रिकंसिलिएशन

अधिकांश ब्रोकर और डिपॉजिटरी पार्टिसिपेंट ट्रेड, होल्डिंग्स, डिविडेंड और शुल्कों का सारांश देते हुए एक कंसोलिडेट वार्षिक स्टेटमेंट प्रदान करते हैं। रिपोर्ट की गई इनकम को सटीक रूप से दर्शाने के लिए इन आंकड़ों को आमतौर पर फॉर्म 26एएस/एआईएस डेटा के साथ मिलान किया जाता है।

बिक्री के बिना भी अनिवार्य रिपोर्टिंग

भले ही वित्तीय वर्ष के दौरान कोई सिक्योरिटीज़ नहीं बेचा गया हो, कोई भी डिविडेंड आय, डेब्ट सिक्योरिटीज़ से ब्याज, या डीमैट अकाउंट से जुड़े क्रेडिट कॉर्पोरेट लाभ अभी भी रिटर्न में घोषित किए जाने की आवश्यकता है।

फॉरेन होल्डिंग्स (यदि लागू हो)

विदेशी अकाउंट या विदेशी ब्रोकर के ज़रिए रखी गई सिक्योरिटीज़ को, जहाँ लागू हो, शेड्यूल एफ. ए के तहत अलग से रिपोर्ट किया जाता है।

संक्षेप में, आई.टी.आर डिस्क्लोज़र सिर्फ़ अकाउंट ओनरशिप पर नहीं, बल्कि डीमैट में रखी सिक्योरिटीज़ से होने वाली टैक्सेबल इनकम और ट्रांज़ैक्शन के नतीजों पर फोकस करता है। यह डिपॉजिटरी रिकॉर्ड, ब्रोकर स्टेटमेंट और लागू टैक्स शेड्यूल के तहत रिपोर्ट की गई इनकम के बीच अलाइनमेंट पक्का करता है।

यह भी पढ़ें - कॉर्पोरेट डीमैट अकाउंट क्या है

डीमैट अकाउंट में रखी सिक्योरिटीज़ से होने वाली इनकम की रिपोर्ट स्टैंडर्ड इनकम-टैक्स रिटर्न डिस्क्लोज़र के ज़रिए की जाती है, जिसे अकाउंट होल्डर्स और इंटरमीडियरीज़ द्वारा मेंटेन किए गए ट्रांज़ैक्शन और होल्डिंग रिकॉर्ड से सपोर्ट मिलता है।

डीमैट-लिंक्ड ट्रांज़ैक्शन से जुड़े आम तौर पर इस्तेमाल होने वाले डॉक्यूमेंट्स में शामिल हैं:

• खरीद और बिक्री गतिविधि को दर्शाने वाले ब्रोकर कॉन्ट्रैक्ट नोट्स

• डिपॉजिटरी पार्टिसिपेंट्स द्वारा जारी डीमैट होल्डिंग स्टेटमेंट

• कंसोलिडेटेड ट्रांज़ैक्शन और डिविडेंड स्टेटमेंट

• डिविडेंड या इंटरेस्ट क्रेडिट दिखाने वाले बैंक स्टेटमेंट

• फॉर्म 16ए, जिसमें डिविडेंड इनकम पर सोर्स पर टैक्स (टी.डी.एस) काटा जाता है
   

रिटर्न फाइलिंग के मकसद से, सिक्योरिटीज़ से कैपिटल गेन को शेड्यूल सीजी के तहत रिपोर्ट किया जाता है, जबकि डिविडेंड और इंटरेस्ट इनकम को अन्य स्त्रोत से इनकम के तहत बताया जाता है, जैसा भी लागू हो।

इनकम-टैक्स रिटर्न (आई.टी.आर) फॉर्म का विकल्प डीमैट अकाउंट के जरिए होने वाली इनकम की प्रकृति पर निर्भर करता हैः

• ITR-1जहां कैपिटल गेन की सूचना दी जाती है, वहां लागू नहीं होता है
  

• ITR-2 इसका इस्तेमाल तब किया जाता है जब कैपिटल गेन होता है लेकिन कोई बिज़नेस या प्रोफेशनल इनकम नहीं होती है
  

• ITR-3यह तब लागू होता है जब सिक्योरिटीज़ ट्रांज़ैक्शन को बिज़नेस इनकम माना जाता है (जैसे कि बिज़नेस हेड के तहत क्लासिफ़ाई की गई बार-बार की ट्रेडिंग एक्टिविटी)
   

Brokerage platforms and Depository Participants generally issue consolidated annual statements summarising holdings, transactions, and income credits, 
which are commonly referenced for reconciliation during return preparation.
Also Read: How to Download Demat Holding Statement

कैपिटल गेन पर टैक्स रेट एसेट के प्रकार और होल्डिंग अवधि पर निर्भर करते हैं। लिस्टेड इक्विटी शेयर और इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड 12 महीने से ज़्यादा रखने पर लॉन्ग-टर्म माने जाते हैं। 1 अप्रैल, 2023 को या उसके बाद खरीदे गए डेट म्यूचुअल फंड पर होल्डिंग अवधि की परवाह किए बिना स्लैब रेट पर टैक्स लगता है।

होल्डिंग अवधि वर्गीकरण

कैपिटल गेन पर टैक्स की दरें इस बात पर निर्भर करती हैं कि सिक्योरिटीज़ कितने समय तक रखा जाता है। इक्विटी शेयरों और इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड को शार्ट टर्म के रूप में वर्गीकृत किया जाता है यदि 12 महीनों के भीतर बेचा जाता है और यदि उस अवधि से आगे रखा जाता है तो लंबी अवधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। अधिकांश डेब्ट इंस्ट्रूमेंट्स के लिए, 36 महीने तक रखे जाने पर गेन को छोटी अवधि के रूप में माना जाता है, जिसमें लंबी होल्डिंग अवधि को लंबी अवधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। ये वर्गीकरण यह निर्धारित करते हैं कि क्या लाभ पर रियायती दरों पर या लागू इनकम टैक्स स्लैब के तहत टैक्स लगाया जाता है।

कैपिटल लॉस को सेट-ऑफ और कैरी फॉरवर्ड करना

सिक्योरिटीज़ बिक्री से होने वाले नुकसान को इनकम टैक्स अधिनियम के नियमों के अनुसार कैपिटल गेन के मुकाबले एडजस्ट किया जा सकता है। छोटी अवधि के नुकसान छोटी और लंबी अवधि के लाभ दोनों की ऑफसेट करते हैं; लंबी अवधि के नुकसान केवल लंबी अवधि के लाभ को ऑफसेट करते हैं। यदि समय पर रिपोर्ट की जाती है तो अवशोषित नुकसान को आठ साल तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

इक्विटी लंबी अवधि के पूंजी लाभ छूट सीमा

Long-term gains from listed equities remain exempt up to ₹1.25 lakh annually where STT applies. Gains above this threshold are taxed at the prevailing LTCG rate, without indexation. This exemption applies only where Securities Transaction Tax (STT) has been paid at acquisition and sale, wherever applicable.

कुल मिलाकर, होल्डिंग अवधि, लॉस एडजस्टमेंट प्रोविज़न, और कानूनी छूट यह तय करते हैं कि डीमैट में रखी सिक्योरिटीज़ से होने वाली इनकम को टैक्स के लिए कैसे माना जाएगा, और ये स्टैंडअलोन टैक्स बेनिफिट्स के तौर पर काम करने के बजाय बड़े कैपिटल गेन फ्रेमवर्क का हिस्सा बनते हैं।

आवासीय स्थिति और स्वामित्व संरचना के आधार पर कर उपचार अलग-अलग हो सकता हैः

• निवासी व्यक्ति - स्टैंडर्ड कैपिटल गेन और इनकम प्रोविज़न के तहत टैक्स लगेगा।

• अनिवासी भारतीय (एनआरआई) - इनकम-टैक्स एक्ट के तहत खास नियमों और लागू डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट (डीटीएए) के तहत। कुछ खास गेन और डिविडेंड इनकम पर टी.डी.एस के नियम लागू हो सकते हैं।

• गिफ्ट और विरासत - विरासत में मिली सिक्योरिटीज़ को इनकम नहीं माना जाता है। कैपिटल गेन कैलकुलेशन के लिए, आमतौर पर पिछले मालिक की कॉस्ट और होल्डिंग अवधि को ध्यान में रखा जाता है।

• कॉर्पोरेट एंटिटी और फर्म - लागू कानून के तहत कॉर्पोरेट टैक्स रेट और एंटिटी-स्पेसिफिक कम्प्लायंस ज़रूरतों के अधीन।

हाल के वर्षों में प्रमुख विकास में शामिल हैंः

• डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डी.डी. टी) खत्म करना

• तय लिमिट से ज़्यादा डिविडेंड इनकम पर टी.डी.एस लगाना

• 1 अप्रैल 2023 को या उसके बाद खरीदे गए डेट म्यूचुअल फंड के लिए इंडेक्सेशन बेनिफिट हटाना

• मार्केट-लिंक्ड डिबेंचर के टैक्सेशन को प्रभावित करने वाले संशोधन

टैक्स के नियमों में फाइनेंस एक्ट्स के ज़रिए समय-समय पर बदलाव किए जा सकते हैं।

डीमैट अकाउंट में रखी सिक्योरिटीज़ से होने वाली इनकम पर कैपिटल गेन टैक्स, डिविडेंड टैक्स, इंटरेस्ट टैक्स और एसटीटी जैसे ट्रांज़ैक्शन पर आधारित लेवी लग सकती हैं। लागू ट्रीटमेंट एसेट प्रकार, होल्डिंग अवधि, रेजिडेंशियल स्टेटस और मौजूदा टैक्स प्रोविज़न पर निर्भर करता है। इनकम कैटेगरी का सही क्लासिफिकेशन इंडियन टैक्स कानून के तहत कम्प्लायंट रिपोर्टिंग का आधार बनता है।