भारत में कैपिटल गेन टैक्स

किसी संपत्ति को रखने की समय सीमा के आधार पर, निवेश पर कैपिटल गेन को दो प्रकारों में वर्गीकृत किया जा सकता हैः

1. शार्ट टर्म कैपिटल एसेट (एस.टी.सी.ए.)

36 महीने से कम समय के लिए रखी गई किसी भी संपत्ति को शार्ट टर्म पूंजीगत संपत्ति के रूप में जाना जाता है। उदाहरण के लिए, यदि आप किसी संपत्ति को खरीदने के 27 महीनों के बाद बेचते हैं, तो लाभ की गणना शार्ट टर्म कैपिटल गेन के रूप में की जाएगी।

हालांकि, वित्त वर्ष 2017-18 से गैर-सूचीबद्ध शेयरों और अचल संपत्तियों के लिए समय सीमा 24 महीने है। 12 महीने या उससे कम की होल्डिंग अवधि वाली कुछ संपत्तियों को शार्ट टर्म संपत्ति कहा जाता है। लेकिन यह नियम वैध है अगर ट्रांसफर की तारीख 10 जुलाई, 2014 के बाद है।

इन संपत्तियों के कुछ उदाहरणों में शामिल हैंः

• किसी मान्यता प्राप्त भारतीय स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध कंपनी के शेयर

• सिक्योरिटीज़ (जैसे, डिबेंचर, सरकार सिक्योरिटीज़, या बॉन्ड) किसी मान्यता प्राप्त भारतीय स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध

• कोटेशन की परवाह किए बिना, यूटीआई की यूनिट्स

• कोटेशन की परवाह किए बिना, इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड की यूनिट्स

• कोटेशन की परवाह किए बिना, ज़ीरो-कूपन बॉन्ड

लॉन्ग टर्म कैपिटल एसेट्स (एल.टी.सी.ए.)

36 महीने से अधिक समय तक रखी गई संपत्ति को लॉन्ग टर्म कैपिटल एसेट के रूप में जाना जाता है। यदि 24 महीनों से अधिक (वित्त वर्ष 2017-18 से) के लिए रखा जाता है, तो इमारतों, घर की संपत्तियों और भूमि जैसी संपत्तियों को एल.टी.सी.ए. माना जाएगा।

12 महीनों से अधिक समय तक रखी गई निश्चित शार्ट टर्म एसेट, जैसे कि ज़ीरो-कूपन बॉन्ड या भारतीय स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध डिबेंचर, एल.टी.सी.ए. के रूप में वर्गीकृत हैं।

अपने डेब्ट और इक्विटी फंड को बेचने के बाद होने वाले गेन की कैलकुलेशन अलग-अलग तरीके से की जाती है। कोई भी फंड जो इक्विटी (कुल पोर्टफोलियो का 65 % या उससे अधिक) में निवेश करता है, उसे इक्विटी फंड के रूप में जाना जाता है।

कैपिटल गेन की गणना एसेट होल्डिंग अवधि के आधार पर अलग-अलग होती है, जो लॉन्ग टर्म और शार्ट टर्म की होल्डिंग्स के लिए अलग-अलग होती है।

एस.टी.सी.जी. की गणना

शार्ट टर्म कैपिटल गेन की गणना करने के लिए इन स्टेप्स का पालन करेंः

1. प्रतिफल के पूर्ण मूल्य के साथ शुरू करें

2. नीचे दिए गए कारकों को घटाएंः

• अधिग्रहण लागत

• सुधार लागत

• ऐसे हस्तांतरण के संबंध में विशेष रूप से और पूरी तरह से किए गए व्यय

1. धारा 54बी और 54डी के अनुसार दी गई छूटों में कटौती करें

2. यह राशि एक एस.टी.सी.जी. है

यहां शार्ट टर्म कैपिटल गेन टैक्स की गणना का एक काल्पनिक उदाहरण दिया गया है। मान लीजिए कि आप ₹2.10 लाख की सैलरी कमाते हैं और आपके पास अन्य स्रोतों से ₹50,000 हैं। शेयरों से आपके शार्ट टर्म कैपिटल गेन की राशि ₹ 1.8 लाख है।

अगर आपने ई.एल.एस.एस. में ₹ 1.5 लाख का निवेश किया है, तो एस.टी.सी.जी. को छोड़कर आपकी शुद्ध टैक्स योग्य इनकम ₹ 2.6 लाख (₹ 2.10 लाख + ₹ 50,000-₹ 1.5 लाख) है। ₹2.50 लाख की मूल छूट सीमा के साथ, बिना इस्तेमाल की गई सीमा ₹1.40 लाख है। इसलिए, इस परिदृश्य में शुद्ध कर योग्य एस.टी.सी.जी. ₹40,000 (₹180 लाख-₹140 लाख) है।

एल.टी.सी.जी. की गणना

एल.टी.सी.जी. की गणना करने के लिए इन स्टेप्स का पालन करेंः

1. विचार के पूर्ण मूल्य के साथ शुरू करें।

2. निम्नलिखित को घटाएंः

• ऐसे हस्तांतरण के संबंध में विशेष रूप से और पूरी तरह से किए गए व्यय

• इंडेक्स्ड सुधार लागत

• इंडेक्स्ड अधिग्रहण लागत

3. यू/एस 54, 54एफ, 54बी और 54ईसी की पेशकश की गई छूटों में कटौती करें

एल.टी.सी.जी. गणना को समझने के लिए उदाहरण पर विचार करें। मान लीजिए कि मिस्टर ए ने वित्त वर्ष 2009-10 में ₹2 लाख के डेब्ट म्यूचुअल फंड की यूनिट खरीदी थी। वह उन्हें वित्त वर्ष 2018-19 में ₹ 4.5 लाख में बेचता है।

लागत मुद्रास्फीति सूचकांक = वित्त वर्ष 2018-19 का सी.आई.आई. /वित्त वर्ष 2009-10 का सी.आई.आई. . = 280/148 = 1.89 लगभग

खरीद की इंडेक्स्ड लागत = सी.आई.आई. X खरीद लागत = 1.89 X 2,00,000 = ₹ 3.78 लाख

एल.टी.सी.जी. = बिक्री मूल्य इंडेक्स्ड खरीद लागत = ₹ 4.5 लाख ₹ 3.78 लाख = ₹ 72,000

लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन पर गणना किया गया टैक्स = ₹72,000 का 20% = ₹14,400

अपवाद: 31 मार्च, 2018 के बाद जारी इक्विटी शेयरों या इक्विटी-ओरिएंटेड फंड यूनिट्स की बिक्री पर एल.टी.सी.जी. को प्रति वर्ष ₹1 लाख तक की छूट दी गई है। यह बजट 2018 के अनुसार है।

कटौती योग्य खर्चों के तहत कुछ पैरामीटर शामिल हैंः

घर की संपत्ति की बिक्री

कुल बिक्री मूल्य से निम्नलिखित खर्चों में कटौती की जा सकती हैः

• स्टाम्प पेपर का खर्च

• कमीशन या ब्रोकरेज, जिसका भुगतान खरीदार को सुरक्षित करने के लिए किया जाता है

• ट्रांसफर के संबंध में ट्रेवलिंग खर्च - ये ट्रांसफर प्रभावित होने के बाद हो सकते हैं

शेयरों की बिक्री

आपको निम्नलिखित खर्चों को घटाने की अनुमति हैः

• बेचे गए शेयरों के लिए ब्रोकर का कमीशन

• सिक्योरिटीज़ लेन-देन कर (एस.टी.टी.) को कटौती वाले खर्च के रूप में अनुमति नहीं है

आभूषणों की बिक्री

आभूषणों की बिक्री की सुविधा देने वाली ब्रोकर सेवाओं के लिए किए गए खर्चों को बिक्री से होने वाली आय में से काटा जा सकता है। कैपिटल गेन की गणना करने के लिए परिसंपत्तियों के बिक्री मूल्य से काटे गए खर्चों को किसी अन्य आय शीर्ष के तहत कटौती के रूप में अनुमति नहीं है। यह केवल एक बार दावा किया जा सकता है।

अधिग्रहण और सुधार लागत को लागत मुद्रास्फीति सूचकांक यानी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सी.आई.आई.) को लागू करके अनुक्रमित किया जाता है। इसकी गणना संपत्ति की होल्डिंग अवधि के दौरान इन्फ्लेशन के लिए समायोजित करने के लिए की जाती है। इससे आपका कैपिटल गेन कम होता है और आपकी लागत बढ़ जाती है।

इंडेक्स्ड अधिग्रहण लागत की गणना इस प्रकार की जाती हैः