न्यूनतम वैकल्पिक कर: यह क्या है और इसकी गणना कैसे करें

एक टैक्सपेयर के रूप में आपकी कंपनी निम्नलिखित स्थितियों में टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, जो भी अधिक माना जा सकता हैः

• इनकम टैक्स अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार टैक्स कैलकुलेशन

नियमित प्रावधानों के अनुसार, अगर लागू हो, तो कंपनियों को 30% प्लस 4% एजुकेशन सेस प्लस सरचार्ज की टैक्स दर का भुगतान करना होगा। घरेलू कंपनियों के लिए जिनकी टर्नओवर रसीदें ₹ 400 करोड़ के निशान को छूती हैं, अगर लागू हो, तो टैक्स देनदारियां 25% प्लस 4% सेस प्लस सरचार्ज हैं।

• कर गणना एमएटी प्रावधान यू/एस 115JB के अनुसार

टैक्सेशन रेट बुक प्रॉफिट प्लस एजुकेशन सेस प्लस ए सरचार्ज की 15% है, अगर यह लागू हो, तो यह 2020-21 से प्रभावी है। वित्त वर्ष 2019-20 से पहले, एमएटी टैक्स की दर 18.5% थी।

इसके अलावा, अगर आपकी कंपनी किसी इंटरनेशनल फाइनेंशियल सर्विसेज सेंटर का हिस्सा है, जो विदेशी मुद्रा में अपनी इनकम कमाती है, जो कन्वर्टिबल है, तो एमएटी लगाया जाता है।

अब जब आप समझ गए हैं कि एमएटी और इसके प्रावधान क्या हैं, तो आपको एमएटी गणना के बारे में जानने की आवश्यकता है। कंपनी को इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 के तहत सामान्य प्रावधानों के अनुसार टैक्सेशन लायबिलिटी की कैलकुलेशन करनी होगी।

फिर, उन्हें बुक प्रॉफिट पर 15% (प्लस सरचार्ज और सेस, यदि लागू हो) पर संगणित टैक्स के साथ इसकी तुलना करने की आवश्यकता है। तुलना के बाद कंपनी को सबसे ज़्यादा देनदारी का भुगतान करना होगा।

इसे बेहतर ढंग से समझने के लिए, एक काल्पनिक एमएटी गणना उदाहरण पर विचार करें। मान लीजिए कि आपकी कंपनी का बुक प्रॉफिट ₹ 100 करोड़ है। इस मामले में, आपको एमएटी दर के अनुसार, टैक्स के रूप में कम से कम ₹ 15 करोड़ का भुगतान करना होगा, जो कि 15% है।

अगर कटौती के बाद रेगुलर टैक्स देनदारी ₹ 10 करोड़ है, तो यह 15% की एमएटी दर से कम है। इस मामले में, आपको सरकार को एमएटी के रूप में ₹ 15 करोड़ का भुगतान करना होगा।

बुक प्रॉफिट उस शुद्ध लाभ को संदर्भित करता है जो एक कंपनी लाभ और हानि खाते के अनुसार एक विशेष वर्ष के लिए कमाती है। इसकी गणना कम्पनीज एक्ट 2013 दिशानिर्देशों के अनुसार की जाती है।

दो तरह के एडजस्टमेंट होते हैं, पॉजिटिव एडजस्टमेंट और नेगेटिव एडजस्टमेंट, जिन पर बुक प्रॉफिट निर्भर करता है। यहाँ कुछ सकारात्मक समायोजन दिए गए हैंः

• इनकम टैक्स अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार इनकम टैक्स का भुगतान या भुगतान किया जाता है

• भंडार में किया गया हस्तांतरण

• लाभांश प्रस्तावित या भुगतान किया गया है

• सहायक कंपनियों के नुकसान के लिए प्रावधान

• आस्थगित कर के लिए प्रावधान

• असंबद्ध देनदारियों के लिए प्रावधान

• संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के कारण

यहाँ कुछ नकारात्मक समायोजन दिए गए हैंः

• प्रावधानों या भंडार से निकाली गई राशि

• आय राशि जिस पर धारा 10एए और 10 (38) को छोड़कर धारा 10, 11, और 12 के प्रावधान लागू होते हैं

• पुनर्मूल्यांकन रिजर्व से डेबिट की गई राशि संपत्ति पुनर्मूल्यांकन के कारण डेप्रिसिएशन की सीमा तक पी/एल खाते में जमा की जाती है

• संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन पर डेप्रिसिएशन को छोड़कर, पी/एल खाते से डेबिट की गई राशि

यहां वे संस्थान दिए गए हैं जिन्हें एमएटी का भुगतान करने की आवश्यकता हैः

• भारतीय कंपनियां

• विदेशी कंपनियां
   

इनकम टैक्स में एमएटी निम्नलिखित संस्थाओं पर लागू नहीं होता हैः

• व्यक्तियों

• हिंदू अविभाजित परिवार (HUFs)

• भागीदारी फर्म

• सोल प्रोपराइटरशिप

इस प्रावधान की एक महत्वपूर्ण विशेषता एमएटी क्रेडिट है। जब कोई कंपनी एमएटी का भुगतान करती है, तो वह धारा 115जेएए के प्रावधानों के अनुसार भुगतान किए गए टैक्स के एमएटी क्रेडिट का क्लेम कर सकती है।

एमएटी क्रेडिट के बारे में कुछ महत्वपूर्ण बातें यहां दी गई हैंः

• कंपनियां मूल्यांकन वर्षों के लिए एमएटी क्रेडिट को आगे बढ़ा सकती हैं

• कंपनियां इस क्रेडिट का इस्तेमाल भविष्य की टैक्स देनदारियों के भुगतान के लिए कर सकती हैं

• कंपनियों को एमएटी क्रेडिट पर कोई ब्याज नहीं मिलता है

• यह एक कंपनी द्वारा भुगतान की जाने वाली एमएटी राशि और देय राशि के बीच का अंतर है

सभी निजी या सार्वजनिक कंपनियां, चाहे वे भारतीय हों या विदेशी, उन्हें न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान करना होगा। हालांकि, यहां कुछ अपवाद दिए गए हैंः

• आय जो किसी कंपनी को लाइफ इंश्योरेंस व्यवसाय से प्राप्त होती है

• शिपिंग से होने वाली आय क्योंकि यह यू/एस 115वी से 115VZC तक के टनेज टैक्सेशन के लिए उत्तरदायी है

• किसी ऐसे देश या क्षेत्र की कंपनियां जिनके साथ भारत सरकार का यू/एस 90 (1) के तहत समझौता है

• ऐसी कंपनियां जिनके पास केंद्र सरकार की धारा 90ए (1) के अनुसार देश में स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है

• विदेशी कंपनियां जिनकी कुल आय उन व्यवसायों से होने वाले लाभ और लाभ से होती है जिन्हें धारा 44एबी, 44बीबी, 44बीबीए, या 44BBB में संदर्भित किया गया है

भारत में प्रत्येक पंजीकृत कंपनी को एमएटी का भुगतान करने की आवश्यकता है, बशर्ते कि वे धारा 115जेबी में प्रदान किए गए नियमों के अंतर्गत आते हों। अगर कोई कंपनी अपनी इनकम छिपाती है, तो उस पर जुर्माना लगाया जाएगा।

इससे पहले, यह विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZs) में लाभ कमाने वाली कंपनियों पर लागू नहीं होता था। बाद में, 2011 में, कानूनों में संशोधन के बाद, इसमें SEZs में काम करने वाली कंपनियां शामिल थीं।

प्रत्येक कंपनी को एक प्रमाणित सी.ए. से एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है जिसमें कहा गया है कि कंपनी ने धारा 115जेबी के अनुसार बुक प्रॉफिट की गणना की है।

सरकार को धारा 115JB में संशोधन करने और अधिक फ्लेक्सिबिलिटी और समावेशिता प्रदान करने के लिए विभिन्न सुझाव प्राप्त हो रहे हैं। 2015 में, सरकार ने एमएटी भुगतान के संबंध में विवादों को हल करने के लिए एक विशेष समिति की घोषणा की।

वर्तमान में, समिति का दायरा विदेशी संस्थागत निवेशकों द्वारा अनुरोधित एमएटी मांगों को हल करने पर केंद्रित है। ऐसा इसलिए है क्योंकि पिछले कुछ महीनों में कई विदेशी निवेशकों को एमएटी भुगतान के बारे में नोटिस मिले हैं। हालांकि, सरकार बेहतर तरीके से एमएटी भुगतान को नियंत्रित करने और प्रबंधित करने के लिए लगातार काम कर रही है।