इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 115AD के तहत, सिक्योरिटीज से अर्जित आय पर विदेशी संस्थागत निवेशकों (फॉरेन इंस्टीट्यूशनल इन्वेस्टर्स)(एफआईआई) के लिए कर देनदारियों को समझें।
धारा 115 एडी सिक्योरिटीज की बिक्री या ट्रांसफर से विदेशी संस्थागत निवेशकों (एफआईआई) की आय के टैक्स ट्रीटमेंट की रूपरेखा बताती है। इस खंड के अनुसार, 'सिक्योरिटीज ' शब्द संपत्ति का गठन करता है जैसा कि सिक्योरिटीज कांट्रैक्ट (रेगुलेशन) एक्ट, 1956 की धारा 2 के क्लॉज़ (एच) में दर्शाया गया है।
ध्यान दें कि के यह म्यूचुअल फंड यूनिट्स से होने वाली आय या उसके ट्रांसफर से होने वाले कैपिटल गेन पर लागू नहीं होता है।
केंद्र सरकार ने इस अनुभाग में विशिष्ट परिवर्तन लाए हैं, जिनका एफआईआई के लिए टैक्स लाइबिलिटीज़ पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। यहां इनकम टैक्स एक्ट 1961 की धारा 115 एडी में किए गए कुछ अमेंडमेंटस दिए गए हैं:
फाइनेंस एक्ट 2021 ने 'ऑफशोर बैंकिंग यूनिट का निवेश विभाग' शब्द डाला और धारा 115AD और धारा 115AD (2) में इसकी व्याख्या की।
टैक्सेशन और अन्य कानून (रिलेक्सेशन और अमेंडमेंट ऑफ सर्टन प्रोविज़न्स) एक्ट, 2020 के तहत, सरकार ने 'सिक्योरिटीज', 'पर्मनेंट एस्टैब्लिशमेंट' और 'स्पेसिफाइड फंड' शब्दों को प्रतिस्थापित किया है।
फाइनेंस एक्ट 2021 के अनुसार, उपधारा 1 बी को जनवरी 2022 में इस अनुभाग में नया जोड़ा गया था
नई धारा 115AB (1) जनवरी 2022 में टैक्सेशन एंड अदर लॉज़ (रिलेक्सेशन और अमेंडमेंट ऑफ सर्टन प्रोविज़न्स) एक्ट, 2020 के तहत पेश की गई थी।
विदेशी निवेशकों के लिए टैक्सेशन को सुव्यवस्थित करने के लिए अधिनियमित, यह अनुभाग टैक्स लाइबिलिटीज़ की गणना में स्पष्टता और स्थिरता प्रदान करता है। यहां इनकम टैक्स एक्ट की धारा 115 एडी के कुछ प्रमुख पहलू हैं और ये सबसेक्शंस कब लागू होती हैं:
1. धारा 115 एडी (1)
यदि किसी निवेश शाखा या एफआईआई या ऑफशोर बैंकिंग यूनिट की निर्दिष्ट निधि से प्राप्त कुल आय में शामिल हैं:
लॉन्ग-टर्म या शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन इनकम जो लागू सिक्योरिटीज के ट्रांसफर से उत्पन्न होती है
धारा 115 एबी में निर्दिष्ट सिक्योरिटीज के अलावा अन्य सिक्योरिटीज के रूप में प्राप्त आय
2. धारा 115 एडी (1A)
यदि धारित यूनिट्स से कुल आय की गणना अनुशंसित तरीके से की गई है तो यह विशिष्ट फंडों में निवेश पर लागू नहीं होता है।
3. धारा 115 एडी (1B)
यह ऑफशोर बैंकिंग यूनिट्स के निवेश प्रभागों की जवाबदेह आय पर लागू होता है, जिसमें धारा 115एडी की सबसेक्शन (1) के अंतर्गत आने वाली कोई भी चीज़ शामिल है।
4. धारा 115 एडी (2)
यह अनुभाग निम्नलिखित परिदृश्यों पर लागू होता है:
यदि कुल आय धारा 115 एडी की सबसेक्शन (1) के क्लॉज़ (ए) में उल्लिखित सिक्योरिटीज से है, तो डिडक्शन्स की अनुमति नहीं होगी
यदि कुल आय में इनकम टैक्स एक्ट की धारा 115 एडी की सबसेक्शन (1) के क्लॉज़ (ए) या क्लॉज़ (बी) में उल्लिखित कोई आय शामिल है।
5. धारा 115 एडी (3)
धारा 48 का पहला और दूसरा प्रोविशन सबसेक्शन (1) के क्लॉज़ (बी) में उल्लिखित सिक्योरिटीज के लिए कैपिटल गेन की गणना के दौरान लागू नहीं होगा।
भारत जैसे उभरते बाजार में निवेश, एफआईआई के लिए एक रोमांचक अवसर प्रदान करता है। भारत में फॉरेन इंस्टीट्यूशनल इन्वेस्टर्स पर लागू टैक्स इस प्रकार हैं:
1. डिविडेंड से इनकम
कंपनी को इनकम टैक्स एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
20.800% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज ) |
21.216% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज ) |
21.840% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
20.800% |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज ) |
22.880% |
|
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज) |
23.920% |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% सरचार्ज) |
23.920% |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% सरचार्ज) |
23.920% |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं।
2. यूनिट्स से इनकम
कंपनी को इनकम टैक्स एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज) नहीं |
इनकम टैक्स एक्ट की धारा 10(35) के तहत एक्सेम्पशन। यह केवल 31 मार्च 2020 तक अर्जित आय पर लागू होती है। |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज) |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
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कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% सरचार्ज) |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं।
3. अन्य सिक्योरिटीज से इनकम
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
20.800% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज ) |
21.216% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज ) |
21.840% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
20.800% |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज ) |
22.800% |
|
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज ) |
23.920% |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% सरचार्ज ) |
26.000% |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% सरचार्ज) |
28.496% |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं।
4. शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन्स से इनकम (होल्डिंग अवधि <12 महीने)
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
15.600% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज) |
15.912% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज) |
16.380% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
15.600% |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज) |
17.160% |
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज) |
17.940% |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
17.940% |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
17.940% |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं। ध्यान दें कि सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स लागू है।
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
31.200% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज ) |
31.824% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज ) |
32.760% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
31.200% |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% अधिभार) |
34.320% |
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% अधिभार) |
35.880% |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
35.880% |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
35.880% |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं। ध्यान दें कि सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स लागू नहीं है।
5. लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन्स से इनकम (होल्डिंग अवधि> 12 महीने)
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
10.400% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज) |
10.608% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज ) |
10.920% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
10.400% |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज ) |
11.440% |
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज ) |
11.960% |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
11.960% |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
11.960% |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं। ध्यान दें कि सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स लागू है।
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
10.400% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज) |
10.608% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज) |
10.920% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
10.400% |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज) |
11.440% |
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज) |
11.960% |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
11.960% |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% का हाई सरचार्ज लागू नहीं) |
11.960% |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं। ध्यान दें कि सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स लागू नहीं है।
6. ऐसी सिक्योरिटीज के ट्रांसफर से इनकम
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
41.600% |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज) |
42.432% |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज) |
43.680% |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
31.200% (अधिकतम दर) |
कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज) |
34.320% (अधिकतम दर) |
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज) |
35.800% (अधिकतम दर) |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% सरचार्ज) |
39.000% (अधिकतम दर) |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% सरचार्ज) |
42.744% (अधिकतम दर) |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं। पीई की सीमा तक कोई डीटीएए मौजूद नहीं है।
कंपनी को आईटी एक्ट की धारा 2(17) के तहत परिभाषित किया गया है |
कुल आय ₹1 करोड़ से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
शून्य |
कुल आय ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच (2% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹10 करोड़ से अधिक है (5% सरचार्ज) |
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नॉन-कंपनी |
कुल आय ₹50 लाख से कम (कोई सरचार्ज नहीं) |
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कुल आय ₹50 लाख से ₹1 करोड़ के बीच (10% सरचार्ज ) |
||
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कुल आय ₹1 करोड़ से ₹2 करोड़ के बीच (15% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹2 करोड़ से ₹5 करोड़ के बीच (25% सरचार्ज) |
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कुल आय ₹5 करोड़ से अधिक (37% सरचार्ज) |
टिप्पणी: ये मूल्य सरकार के निर्णय पर भिन्न हो सकते हैं। कोई डीटीएए और पीई मौजूद नहीं है।
- डीटीएए भारत सरकार द्वारा अनुबंधित राज्य के साथ हस्ताक्षरित डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट को संदर्भित करता है।
- टैक्स में लागू दरों पर सरचार्ज और टैक्स की राशि पर 4% एजुकेशन सेस शामिल है।
- पीई का तात्पर्य पर्मनेंट एस्टैब्लिशमेंट से है।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
धारा 115 एडी क्या है?
यह सिक्योरिटीज या उनके ट्रांसफर से उत्पन्न कैपिटल गेन्स से फॉरेन इंस्टीट्यूशनल इन्वेस्टर्स की इनकम पर टैक्स लाइबिलिटीज़ के प्रोविशंस निर्धारित करता है।
धारा 115 एडी कब लागू की गई थी?
धारा 115 एडी को 1993 के फाइनेंस एक्ट में पेश किया गया था और 1 अप्रैल, 1993 से लागू हुआ।
क्या धारा 115 एडी किसी अनिवासी पर लागू होती है?
हां। इनकम टैक्स एक्ट की धारा 115 ए से 115 एडी विभिन्न अनिवासी संस्थाओं की विभिन्न प्रकार की आय के लिए कर दरें निर्धारित करती है।
आयकर में एसटीटी क्या है?
यह सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स के लिए है। यह भारत के मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंजों पर लिस्टेड सिक्योरिटीज की प्रत्येक खरीद और बिक्री पर लगाया जाने वाला डायरेक्ट टैक्स है। एसटीटी एक प्रकार का फाइनेंशियल ट्रांजैक्शन टैक्स है जो स्रोत पर एट सोर्स (टीडीएस) के समान है।
अगर मैं विदेश में कमाता हूं तो क्या मुझे भारत में टैक्स देना होगा?
नहीं, क्योंकि यह आय भारत में टैक्सेबल नहीं है। हालांकि, एनआरओ खाते पर अर्जित ब्याज एक एनआरआई के लिए टैक्सेबल है।
धारा 112 ए और 115 एडी के बीच क्या अंतर है?
धारा 112 ए निवासी भारतीयों पर सिक्योरिटीज के ट्रांसफर से अर्जित आय पर लागू होती है। धारा 115 एडी एनआरआई और एफआईआई के लिए टैक्स इम्प्लिकेशन्स से संबंधित है।
आईटीआर-2 में अनुसूची 115 एडी (1) (2) (iii) क्या है?
यह एनआरआई पर लागू होता है जब एसटीटी का भुगतान किसी कंपनी के इक्विटी-ओरिएंटेड बिजनेस ट्रस्ट/फंड या इक्विटी शेयर की एक यूनिट की बिक्री पर किया जाता है।
इन्वेस्ट इन अदर प्रोडक्ट्स
