आयकर रिटर्न दाखिल करते समय वेतन अक्सर उपयोग किया जाने वाला 'आय का प्रमुख' होता है। आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार, आय का शीर्षक किसी व्यक्ति द्वारा अर्जित आय का वर्गीकरण है। इसमें पूंजीगत लाभ से आय, गृह संपत्ति से आय और अन्य स्रोतों से आय शामिल है।
'वेतन से आय' शब्द को धारा 17(1) के तहत स्पष्ट रूप से परिभाषित किया गया है, जिसमें वेतन के बजाय अनुलाभ, वेतन और मुनाफा शामिल है। 'वेतन' मद के तहत आय की गणना करते समय इन तीन विशेषताओं पर भी विचार करने की आवश्यकता है।
'वेतन' शब्द को आयकर अधिनियम की धारा 17(1) के तहत वेतन के बजाय अनुलाभ, वेतन और लाभ को शामिल करने के लिए स्थापित किया गया है। इसलिए, मुख्य आय के अंतर्गत आने वाली आय की गणना करने के लिए वेतन, अनुलाभ, वेतन की कुल राशि और एक वित्तीय वर्ष में प्राप्त वेतन के स्थान पर लाभ की गणना की जानी चाहिए।
आय की नीचे दी गई सूची को धारा 17(1) में वेतन के रूप में वर्गीकृत किया गया है -
वेतन
उपहार
वार्षिकी या पेंशन
वेतन के बदले कमीशन, शुल्क, लाभ या अनुलाभ
किसी अज्ञात पीएफ से किसी मान्यता प्राप्त पीएफ में हस्तांतरित शेष राशि का कर योग्य हिस्सा
सेवा अनुबंध में भिन्नता के लिए मुआवजा
वेतन अग्रिम
केंद्र सरकार द्वारा दिया गया योगदान
धारा 15 वेतन आय के प्रभार के आधार से संबंधित है। वेतन 'प्राप्ति के आधार' या 'देय आधार', जो भी पहले हो, पर कर के अधीन है।
अधिक स्पष्टीकरण के लिए, किसी विशेष वित्तीय वर्ष के दौरान वेतन से होने वाली आय में निम्नलिखित शामिल हैं:
कोई भी राशि जो कर्मचारी को देय या देय होने से पहले अग्रिम भुगतान की जाती है।
उस विशेष वर्ष के दौरान कर्मचारी को देय कोई भी वेतन, चाहे भुगतान किया गया हो या नहीं।
किसी विशेष वर्ष के दौरान कर्मचारी को भुगतान किया गया बकाया और पिछले वर्षों में कर नहीं लगाया गया।
धारा 17(1) के तहत भारत में अर्जित वेतन 'वेतन' मद के तहत कर योग्य है, यदि-
वह वेतन जो किसी विदेशी देश की सरकार द्वारा भारत में सेवारत अपने कर्मचारियों को दिया जाता है।
सेवाएं भारत में प्रदान की जाती हैं, भले ही निपटान भारत के बाहर किया गया हो।
भारत में अर्जित छुट्टियों के संबंध में भारत से बाहर के कर्मचारियों को भुगतान किया जाने वाला अवकाश वेतन भारत में उत्पन्न या अर्जित माना जाएगा और उस पर 'वेतन' मद के तहत कर लगाया जाएगा।
रोजगार के साथ, प्राप्तकर्ता और भुगतानकर्ता के बीच कर्मचारी-नियोक्ता संबंध होता है। इस रिश्ते के तहत जो आय अर्जित की जाती है उसे 'वेतन' के रूप में मान्यता दी जाती है। वैकल्पिक रूप से, एजेंसी के अंतर्गत संबंध एक एजेंट और एक प्रिंसिपल का होता है। इसके अलावा, एक एजेंट द्वारा अर्जित आय को 'व्यावसायिक लाभ' के रूप में जाना जाता है।
ऐसी घटनाएं हो सकती हैं जहां कोई कर्मचारी अपना वेतन छोड़ने का फैसला करता है, यानी नियोक्ता को उसे कोई वेतन नहीं देना होगा। ऐसे मामले में, यह माना जाएगा कि वेतन कर्मचारी द्वारा अर्जित किया गया था। इसलिए, वेतन पर तब भी कर लगेगा जब कर्मचारी को वेतन से कोई आय प्राप्त नहीं हुई हो।
फिर भी, यदि कर्मचारी अपना वेतन केंद्र सरकार को सौंपना चाहता है, तो दिया गया वेतन कर कटौती से मुक्त होगा।
धारा 17(1) के तहत भारत में अर्जित वेतन 'वेतन' मद के तहत कर योग्य है, यदि-
विदेशी सरकार द्वारा भारत में सेवारत अपने कर्मचारियों को वेतन का भुगतान किया जाता है।
सेवाएँ भारत में प्रदान की जाती हैं, भले ही भुगतान देश के बाहर किया गया हो।
कर्मचारी विदेश में काम कर रहे हैं लेकिन भारत में छुट्टी की पात्रता अर्जित कर रहे हैं और छुट्टी का वेतन प्राप्त कर रहे हैं।
पूछे जाने वाले प्रश्न
आयकर अधिनियम की धारा 17(1) के अनुसार वेतन क्या है ?
'वेतन' शब्द को आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 17(1) के तहत स्थापित किया गया है, जिसमें वेतन के बजाय अनुलाभ, वेतन और मुनाफा शामिल किया गया है।
अनुलाभ क्या हैं ?
अनुलाभ वे लाभ हैं जो कंपनी में कर्मचारी की स्थिति के कारण वेतन के साथ प्रदान किए जाते हैं। यह वस्तु या नकद रूप में प्रदान किया जा सकता है। कुछ उदाहरणों में ब्याज-मुक्त लोन, क्लब शुल्क भुगतान, किराया-मुक्त आवास, शैक्षिक व्यय आदि शामिल हैं।
मजदूरी क्या है ?
वह धनराशि जो नियोक्ता द्वारा कर्मचारी को प्रदान की गई सेवाओं के लिए अनुबंध के तहत भुगतान की जाती है, मजदूरी कहलाती है।
पेंशन पर टैक्स कैसे लगता है ?
किसी व्यक्ति द्वारा अपने पूर्व संगठन से प्राप्त पेंशन 'वेतन' के तहत कर योग्य है। दूसरी ओर, व्यक्ति की मृत्यु पर परिवार के सदस्यों को मिलने वाली पेंशन (फैमिली पेंशन) पर 'अन्य स्रोतों से आय' के रूप में कर लगाया जाता है।
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