पेशेवर और तकनीकी सेवाओं के लिए धारा 194जे के तहत कटौती को समझना

धारा 194जे का प्रभावी ढंग से पालन करने के लिए, पहले उन विशिष्ट प्रकार के भुगतानों को समझना महत्वपूर्ण है जिन पर टी.डी.एस की कटौती की जानी चाहिए। धारा 194जे के अनुसार, अगर किसी विशेष वित्तीय वर्ष में किसी निवासी को नीचे बताए गए भुगतान किए जाते हैं, तो टैक्सपेयर को टी.डी.एस में कटौती करनी होगीः

पेशेवर सेवाओं के लिए शुल्क

डॉक्टरों, वकीलों, लेखाकारों, इंजीनियरों और अन्य निर्दिष्ट व्यवसायों जैसे पेशेवरों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए किए गए भुगतान। इन सेवाओं को इनकम टैक्स अधिनियम के तहत मान्यता प्राप्त है और निवासियों को भुगतान करने पर टी.डी.एस कटौती की आवश्यकता होती है।

तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क

ये वेतन को छोड़कर प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए भुगतान हैं। टी.डी.एस निवासियों को ऐसे भुगतानों पर कटौती की जानी चाहिए जब वे निर्दिष्ट सीमा से अधिक हों।

किसी कंपनी को पारिश्रमिक (धारा 192 के तहत कटौती योग्य के अलावा)

इसमें अनुभाग 192 के तहत वेतन के रूप में माने जाने वाले भुगतानों को छोड़कर, कंपनियों को निदेशक शुल्क या कमीशन जैसे भुगतान शामिल हैं। इस तरह के भुगतान धारा 194जे के तहत टी.डी.एस आकर्षित करते हैं यदि कहीं और कवर नहीं किया जाता है।

वफादारी

रॉयल्टी बौद्धिक संपदा, पेटेंट, ट्रेडमार्क या कॉपीराइट के उपयोग के लिए भुगतान को संदर्भित करती है। टी.डी.एस धारा 194जे के अनुसार निवासियों को किए गए रॉयल्टी भुगतान पर लागू होता है।

धारा 28 (वीए) के तहत उत्पन्न आय

इसमें गैर-प्रतिस्पर्धी समझौतों के लिए या उन अधिकारों को स्थानांतरित करने के लिए भुगतान शामिल हैं जो सीधे तौर पर किसी व्यवसाय या पेशे से संबंधित नहीं हैं। ऐसी आय धारा 194जे के तहत टी.डी.एस के अधीन है जब निवासियों को भुगतान किया जाता है।

धारा 194जे की प्रयोज्यता को समझने के लिए आपको निम्नलिखित परिभाषाओं को जानने की आवश्यकता हैः

पेशेवर सेवाएं

यह कानूनी, चिकित्सा, इंजीनियरिंग या वास्तुकला के व्यवसायों को आगे बढ़ाने के लिए व्यक्ति की सेवाएं हैं। इनमें धारा 44एए के तहत केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा अनुमोदित निम्नलिखित और कोई अन्य व्यवसाय शामिल हैंः

• विज्ञापन

• लेखाशास्त्र

• तकनीकी परामर्श

• इंटरियर डेकोरेशन

तकनीकी सेवाएं

आईटी नियमों के अनुसार, तकनीकी सेवा शुल्क का मतलब प्रबंधकीय, परामर्श और तकनीकी सेवाएं है, लेकिन इसमें वेतन भुगतान शामिल नहीं है। निम्नलिखित को तकनीकी सेवाएं नहीं माना जाता हैः

खनन

खनन गतिविधियों में खनिजों का निष्कर्षण और भौतिक प्रसंस्करण शामिल है, जो व्यक्तियों द्वारा प्रदान की जाने वाली प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श सेवाओं के बजाय परिचालन और मैनुअल कार्य हैं। इसलिए, खनन को तकनीकी सेवाओं से बाहर रखा गया है क्योंकि इसके लिए विशेष तकनीकी विशेषज्ञता या सलाहकार इनपुट की आवश्यकता नहीं होती है।

असेंबली

असेंबली भौतिक रूप से भागों या घटकों को एक साथ रखने की प्रक्रिया को संदर्भित करती है, जो तकनीकी ज्ञान या परामर्श से जुड़ी सेवा के बजाय एक यांत्रिक या निर्माण प्रक्रिया है। चूंकि इसमें विशेषज्ञ सलाह या प्रबंधकीय इनपुट का तत्व नहीं है, इसलिए असेंबली को तकनीकी सेवा के रूप में नहीं माना जाता है।

निर्माण सेवाएं

निर्माण सेवाओं में मुख्य रूप से ऑन-साइट बिल्डिंग और विकास गतिविधियाँ शामिल हैं, जो निष्पादन-आधारित हैं और प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श सेवाओं का गठन नहीं करती हैं। इसलिए, निर्माण को तकनीकी सेवाओं से बाहर रखा गया है क्योंकि यह एक विशेष तकनीकी कौशल या सलाह की आवश्यकता वाली सेवा के बजाय एक परियोजना निष्पादन गतिविधि है।

तकनीकी या पेशेवर सेवाओं के लिए भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को टी.डी.एस में कटौती करनी होगी। हालांकि, नीचे सूचीबद्ध संस्थाओं से ऐसे भुगतानों पर स्रोत पर टैक्स कटौती करने की उम्मीद नहीं की जाती हैः

व्यापार टर्नओवर छूट के लिए सीमा

यदि किसी एचयूएफ या किसी व्यक्ति का कोई व्यवसाय है और पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान टर्नओवर ₹ 1 करोड़ से कम है।

पेशेवर टर्नओवर छूट के लिए सीमा

अगर कोई एचयूएफ या कोई व्यक्ति किसी पेशे का अभ्यास करता है और पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान टर्नओवर ₹ 50 लाख से कम है।

सीधे शब्दों में कहें तो सभी संस्थाओं (किसी व्यक्ति/एचयूएफ के अलावा, जिनसे पिछले वर्ष टैक्स ऑडिट करने की उम्मीद नहीं है) को तकनीकी सेवा या पेशेवर शुल्क का भुगतान करते समय टी.डी.एस में कटौती करनी होगी।

जांचें जमा करने की नियत तारीख जानने के लिए निम्नलिखित तालिकाः