आयकर एक्ट, 1961 की धारा 194क्यू, सेंट्रल बोर्ड ऑफ डायरेक्ट टैक्सेज द्वारा पेश की गई थी और 1 जुलाई, 2021 से प्रभावी हुई थी। इस धारा के तहत, यदि कोई खरीदार छूट सीमा से परे सामान खरीदता है और राशि ₹50 लाख से अधिक है, तो उस पर 0.1% टीडीएस लागू होता है।
सरकार ने बड़ी मात्रा में लेनदेन का ऑडिट करने के लिए यह कानून बनाया है। यह टीडीएस प्रावधानों के नाम पर होने वाले तुच्छ या फर्जी लेनदेन को ट्रैक करने और नियंत्रित करने में मदद करता है।
आयकर केवल खरीदार के अकाउंट से काटा जाता है। राशि की गणना कुल बिक्री, टर्नओवर और ग्रॉस रिसिप्ट को ध्यान में रखकर की जाती है। इसके अतिरिक्त, धारा 194क्यू गैर-निवासी आपूर्तिकर्ता से इम्पोर्ट पर लागू नहीं होती है।
धारा 194क्यू के तहत, 1 जुलाई, 2021 के बाद की गई खरीदारी पर टीडीएस काटा जाएगा। हालांकि, ₹50 लाख की खरीद की ऊपरी सीमा 1 अप्रैल, 2021 से मानी जाएगी।
धारा 194क्यू निम्नलिखित मामलों में विक्रेताओं पर लागू होती है:
जब खरीदार का टर्नओवर,ग्रॉस रिसिप्ट या बिक्री, पिछले वित्तीय वर्ष के लिए ₹10 करोड़ से अधिक हो
जब खरीदार किसी निवासी विक्रेता को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है
जब भुगतान उस सामान की खरीद के लिए किया जाना हो जिसका कुल मूल्य ₹50 लाख से अधिक हो
₹50 लाख से अधिक मूल्य के सामान की खरीद के लिए भुगतान किया गया।
धारा 194क्यू की प्रयोज्यता को समझने में आपकी सहायता के लिए यहां एक उदाहरण दिया गया है।
मान लीजिए कि आप एक खरीदार हैं जो हर बार ₹25 लाख का सामान खरीदने का फैसला करता है और आपने वित्तीय वर्ष के दौरान एक ही विक्रेता से तीन बार सामान खरीदा है। इस मामले में, ₹50 लाख की सीमा पूरे वित्तीय वर्ष में विक्रेता से खरीदे गए सामान के कुल मूल्य पर लागू होती है। इस सीमा से अधिक राशि पर टीडीएस लागू होता है।
यदि विक्रेता ने खरीदार को अपना पैन उपलब्ध नहीं कराया है, तो टीडीएस 0.1% के बजाय 5% काटा जाएगा। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि इस जानकारी के बिना, अन्य मामलों में लागू की जाने वाली टैक्स रेट 20% होगी।
हालांकि, धारा 194क्यू के लिए, पैन जानकारी लिंक न होने पर लागू टीडीएस रेट 5% है।
यहां कुछ उदाहरण दिए गए हैं जहां धारा 194क्यू किसी लेनदेन पर लागू नहीं है:
आयकर एक्ट के किसी अन्य प्रावधान के तहत खरीद लेनदेन पर टीडीएस काटा जाना है।
धारा 194क्यू और 194ओ के अंतर्गत आने वाले लेनदेन, जहां टीडीएस धारा 194ओ के अनुसार लागू होगा।
टीसीएस धारा 206सी के तहत किया जाना है, जहां धारा 194क्यू के तहत टीडीएस कटौती लागू नहीं है।
विक्रेता एक गैर-निवासी भारतीय है।
हालांकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि धारा 206सी(1एच) के तहत एक अपवाद मौजूद है। इसमें पिछले वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख से अधिक की वस्तुओं की बिक्री के लिए विक्रेता द्वारा सोर्स पर एकत्रित टैक्स (टीसीएस) शामिल है। यदि टीडीएस धारा 194क्यू के तहत माल के लेनदेन पर और धारा 206सी(1एच) के तहत टीसीएस दोनों पर लागू है, तो केवल धारा 194क्यू लागू होगी।
जहां तक खरीद रिटर्न का सवाल है, कर कटौती खरीदार के अकाउंट में जमा किए गए भुगतान के समय होती है। यदि कोई भी खरीदारी रिटर्न होती है, तो खरीदार के अकाउंट से सामान की खरीद पर टीडीएस के रूप में काटा गया पैसा विक्रेता द्वारा वापस कर दिया जाएगा।
दूसरा विकल्प यह हो सकता है कि टैक्स कटौती को उसी विक्रेता से की गई अगली खरीदारी में समायोजित किया जा सकता है। यदि सामान का आदान-प्रदान या बदला जाता है, तो कोई टैक्स समायोजन नहीं होगा।
यहां धारा 194क्यू के तहत किए गए कुछ संशोधन दिए गए हैं:
भुगतान करने के लिए बाध्य व्यक्ति द्वारा 'सस्पेंस अकाउंट' या अन्य अकाउंट में जमा की गई राशि के लिए टीडीएस काटा जाता है।
गैर-अनुपालन से खरीदार के लिए लेनदेन मूल्य के आधार पर व्यय की 30% अस्वीकृति हो सकती है।
धारा 194क्यू के तहत प्रावधान दोनों प्रकार के सामान यानी रेवेन्यू और कैपिटल की खरीद पर लागू होता है
आयकर एक्ट, 1961 की धारा 194क्यू पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
टीडीएस की धारा 194क्यू क्या है?
धारा 194क्यू उन खरीदारों के लिए एक मार्गदर्शक के रूप में कार्य करती है जो पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में विक्रेताओं से ₹50 लाख से अधिक का सामान खरीद रहे हैं।
धारा 194क्यू के तहत लागू टैक्स रेट क्या है?
₹50 लाख की छूट सीमा से ऊपर का सामान खरीदने पर ₹50 लाख से अधिक की राशि पर 0.1% टैक्स काटा जाता है।
क्या धारा 194क्यू आयात पर भी लागू होती है?
धारा 194क्यू उन आयात खरीद पर लागू नहीं होती है जो किसी ऐसे आपूर्तिकर्ता से की गई है जो भारत में नहीं रहता है।
धारा 194क्यू के तहत टीडीएस की गणना में जीएसटी की क्या भूमिका है?
कुल टर्नओवर की गणना करते समय आपको जीएसटी का हिसाब नहीं देना होगा। हालांकि, जब आप भुगतान किए जाने वाले अपने टीडीएस की गणना कर रहे हों, तो आपको जीएसटी का हिसाब देना होगा।
धारा 194क्यू के तहत टीडीएस की गणना कब की जानी चाहिए?
जब राशि जमा की जाती है या विक्रेता को भुगतान किया जाता है, तो टीडीएस का हिसाब और कटौती की जानी चाहिए, जो भी पहले पर निर्भर करता है।
धारा 194क्यू किसके लिए लागू होती है?
धारा 194क्यू निम्नलिखित मामलों में विक्रेताओं पर लागू होती है:
जब खरीदार किसी निवासी विक्रेता को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है।
जब खरीदार का टर्नओवर, ग्रॉस रिसिप्ट या बिक्री पिछले वित्तीय वर्ष के लिए ₹10 करोड़ से अधिक हो।
जब भुगतान उस सामान की खरीद के लिए किया जाना हो जिसका कुल मूल्य ₹50 लाख से अधिक हो।
धारा 194(क्यू) के तहत टीडीएस जमा करने की नियत तारीख क्या है?
आपको अपना टीडीएस उस महीने के सातवें दिन या उससे पहले जमा करना होगा, जिस महीने के दौरान टीडीएस काटा गया था। हालांकि, मार्च के टीडीएस के मामले में, कटौती की गई राशि बिना किसी दंड के 30 अप्रैल तक जमा की जा सकती है।
क्या धारा 194क्यू धर्मार्थ ट्रस्ट पर लागू होती है?
हाँ। धारा 194क्यू, धारा 11(4ए) के तहत व्यवसाय में लगे ट्रस्टों पर तभी लागू होती है, जब व्यावसायिक लाभ ट्रस्ट के दान के मुख्य उद्देश्य पर लागू होता है।
धारा 194क्यू के लिए टीडीएस सीमा क्या है?
चालू वित्तीय वर्ष में माल का मूल्य ₹50 लाख से अधिक होने पर धारा 194क्यू के तहत 0.1% की रेट से टीडीएस काटा जाता है। ऐसे मामलों में जहां विक्रेता का पैन उपलब्ध नहीं है, टीडीएस कटौती रेट 5% तक बढ़ जाती है।
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