धारा 269एसएस उपलब्ध छूट के साथ लोन या जमा प्राप्त करने को नियंत्रित करता है, इसका उल्लंघन करने पर धारा 271डी के तहत 100% जुर्माना लगता है।
धारा 269एसएस के अनुसार, व्यक्तियों को एक ही दिन में एक निर्दिष्ट सीमा से अधिक जमा, लोन या कोई नकद राशि प्राप्त करने से प्रतिबंधित किया जाता है, सिवाय इसके:
एक अकाउंट पेयी चेक
एक अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट
इलेक्ट्रॉनिक समाशोधन प्रणाली का उपयोग करके ट्रांसफर की गई धनराशि
निम्नलिखित परिदृश्य धारा 269एसएस के तहत वर्जित हैं:
लोन राशि, जमा राशि या एक निर्दिष्ट राशि ₹20,000 से अधिक है।
लोन, जमा या निर्दिष्ट राशि की कुल राशि ₹20,000 या उससे अधिक है।
आपको लोन, जमा या निर्दिष्ट राशि के रूप में ₹20,000 से अधिक की राशि प्राप्त हुई है, लेकिन आपने इसे अभी तक चुकाया नहीं है।
इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 269एसएस के तहत आपको मिलने वाली छूट इस प्रकार हैं:
निम्नलिखित संस्थाओं से लिए गए या उनके द्वारा लिए गए किसी भी लोन, जमा या विशिष्ट राशि को छूट दी गई है:
सरकार
कोई भी बैंकिंग कंपनी, पोस्ट-ऑफिस सेविंग बैंक, या सहकारी बैंक
केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा गठित एक निगम
कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित एक सरकारी कंपनी
एक संस्था, बॉडी, संघ, संस्थानों और बॉडी ऑफ़ असोसिअशन,या आधिकारिक राजपत्र में ऑफिसियल गजट
धारा 269एसएस लागू नहीं होती है यदि व्यक्ति उल्लिखित संस्थाओं से लोन, जमा या निर्दिष्ट राशि स्वीकार करते हैं, या यदि ये संस्थाएं व्यक्तियों से ऐसे भुगतान स्वीकार करती हैं।
यहां निम्नलिखित शर्तों के तहत धारा 269एसएस के तहत कुछ छूट दी गई हैं:
एक व्यक्ति जो केवल कृषि आय अर्जित करता है। वह किसी अन्य व्यक्ति से लोन या जमा स्वीकार करता है जो केवल कृषि से आय अर्जित करता है।
वित्तीय संकट के दौरान किसी रिश्तेदार से नकद स्वीकार करना स्वीकार्य है, बशर्ते इसका उद्देश्य कर चोरी करना न हो।
साझेदार अपनी साझेदारी फर्म में नकद पूंजी निवेश करते हैं।
इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 269एसएस की प्रयोज्यता को बेहतर ढंग से समझने के लिए, नीचे दिए गए उदाहरणों को देखें:
अगर आपको ₹10,000 का लोन, ₹5,000 का डिपॉजिट और ₹8,000 का एडवांस मिलता है, तो आप इसे नकद में स्वीकार नहीं कर सकते। ऐसा इसलिए क्योंकि कुल राशि ₹23,000 है।
यदि आपको आज एक व्यक्ति से ₹10,000 का लोन मिलता है और 3 महीने बाद आप ₹4,000 चुकाते हैं। अब, एक महीने के बाद, यदि आप उस व्यक्ति से लोन के रूप में 16,000 रुपये लेते हैं, तो यह धारा 269एसएस के प्रावधानों का उल्लंघन होगा।
चूँकि चुकाई जाने वाली शेष लोन राशि ₹20,000 से अधिक होगी, आप लोन की दूसरी किस्त स्वीकार नहीं कर सकते।
यदि आप व्यक्ति 1 से ₹10,000 और व्यक्ति 2 से ₹15,000 का लोन स्वीकार करते हैं, तो कुल राशि ₹20,000 से अधिक होगी। लेकिन यह धारा 269एसएस का उल्लंघन नहीं होगा क्योंकि यह राशि एक भी व्यक्ति से नहीं ली गई है।
मान लीजिए कि आपने किसी व्यक्ति से ₹10,000 का नकद लोन लिया है। उसी दिन, आप उसी व्यक्ति से एनईएफटी का उपयोग करके ₹14,000 का लोन लेते हैं। इसे धारा 269एसएस का उल्लंघन नहीं माना जाएगा क्योंकि एनईएफटी भुगतान का एक तरीका है जिसे इस धारा के तहत वैध माना जाता है।
यदि कोई व्यक्ति धारा 269एसएस के उल्लंघन में किसी अन्य व्यक्ति से लोन, जमा या राशि प्राप्त करता है तो धारा 271डी दंड का प्रावधान करती है। इस धारा के अनुसार, इनकम टैक्स संयुक्त आयुक्त संपूर्ण लोन, जमा राशि या प्राप्त राशि पर जुर्माना लगा सकता है।
लोन, जमा या एक निर्दिष्ट राशि प्राप्त करने के लिए धारा 269एसएस की सीमा ₹20,000 है।
2023 के वित्त विधेयक में धारा 269एसएस में अमेंडमेंट का प्रस्ताव है। में कुछ सहकारी समितियों से प्राप्त नकद लोन की सीमा ₹20,000 से बढ़ाकर ₹2 लाख करने का प्रस्ताव है।
निर्दिष्ट धारा 269एसएस सीमा ₹20,000 है। यदि आपको इस सीमा से अधिक लोन, जमा या निर्दिष्ट राशि प्राप्त होती है, तो आप इस धारा के प्रावधानों का उल्लंघन करेंगे।
यदि आप धारा 269एसएस का उल्लंघन करते हैं, तो इनकम टैक्स संयुक्त आयुक्त धारा 271डी के तहत जुर्माना लगाएंगे। जुर्माना उस लेनदेन में आपको प्राप्त होने वाली राशि का 100% होगा।
धारा 269एसएस के अपवादों में सरकार, बैंकिंग कंपनियों, पोस्ट-ऑफिस सेविंग बैंक और सहकारी बैंकों के साथ लेनदेन शामिल हैं। इन संस्थाओं से प्राप्त लोन या जमा धारा 269एसएस के अधीन नहीं हैं।
धारा 269एसएस के तहत, लोन या जमा स्वीकार करने के लिए अधिकतम नकद राशि ₹20,000 है। इस सीमा से ऊपर की राशि के लिए, अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए लेनदेन चेक, बैंक ड्राफ्ट या इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर के माध्यम से किया जाना चाहिए।
धारा 269एसएस ₹20,000 या अधिक के लोन या जमा को नकद में स्वीकार करने पर प्रतिबंध लगाता है। इस सीमा से अधिक का लेनदेन अकाउंट पेयी चेक, बैंक ड्राफ्ट या इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर के माध्यम से किया जाना चाहिए। इस धारा का उल्लंघन करने पर लोन या जमा राशि के बराबर जुर्माना लगाया जा सकता है।
इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 269एसएस को 1984 में ₹20,000 या अधिक के नकद लेनदेन को प्रतिबंधित करके कर चोरी पर अंकुश लगाने के लिए पेश किया गया था।