धारा 54 ईसी बॉन्ड के साथ लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर टैक्स डिडक्शन का दावा करना

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 54 ईसी, व्यक्तियों को उनके लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर टैक्स पर छूट का दावा करके उनकी टैक्स देयता को कम करने में मदद करती है। यह उनके कैपिटल गेन को विशेष कैपिटल गेन बॉन्ड पर निवेश करके किया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी विशिष्ट वित्तीय वर्ष में ऐसे बॉन्ड में अधिकतम निवेश सीमा 50 लाख रुपये है।

आप अपने निवेश की गई कैपिटल गेन की राशि के आधार पर धारा 54 ईसी के तहत टैक्स डिडक्शन का दावा कर सकते हैं। यहां वे डिडक्शन्स दी गई हैं जिनका आप अपने निवेश के आधार पर दावा कर सकते हैं:

• पूर्ण निवेश: यदि आप पूरी राशि को बॉन्ड में निवेश करते हैं तो आप पूरी कैपिटल गेन राशि पर टैक्स एक्सेम्पशन का आनंद ले सकते हैं।

• आंशिक निवेश: यदि आप आंशिक रूप से निवेश करते हैं तो आप आनुपातिक रूप से (प्रपोर्शनली) समान राशि तक टैक्स एक्सेम्पशन का दावा कर सकते हैं।

धारा 54 ईसी के तहत आप जिस टैक्स डिडक्शन का दावा कर सकते हैं वह उस कैपिटल गेन की राशि पर निर्भर करता है जो आपने दीर्घकालिक निर्दिष्ट संपत्ति (लॉन्ग-टर्म स्पेसिफाइड एसेट) में निवेश किया है। यहां कुछ उदाहरण दिए गए हैं जो आपको डिडक्शन्स  को बेहतर ढंग से समझने में मदद कर सकते हैं:

1. पूर्ण निवेश के लिए चित्रण

मान लीजिए कि आप संपत्ति की बिक्री पर ₹10 लाख का कैपिटल गेन अर्जित करते हैं और ₹10 लाख की पूरी राशि बॉन्ड में निवेश करते हैं। ऐसे में आप 10 लाख रुपये की पूरी रकम पर टैक्स छूट का दावा कर सकते हैं। 

2. आंशिक निवेश के लिए उदाहरण

यदि आप संपत्ति की बिक्री पर ₹10 लाख का कैपिटल गेन अर्जित करते हैं और ₹7 लाख की आंशिक राशि बॉन्ड में निवेश करते हैं। इस मामले में, आप केवल ₹7 लाख पर टैक्स डिडक्शन का दावा कर सकते हैं। आपको शेष 3 लाख रुपये की राशि पर टैक्स देना होगा।

कैपिटल गेन बॉन्ड में पांच साल की लॉक-इन अवधि होती है। अप्रैल 2018 से पहले लॉक-इन पीरियड तीन साल था। कैपिटल गेन बॉन्ड की लॉक-इन अवधि से संबंधित निम्नलिखित कारकों पर विचार किया जाना चाहिए:

• यदि बॉन्ड मैच्योरिटी से पहले रिडीम किए हैं, तो धारा 54 ईसी के तहत टैक्स डिडक्शन लागू नहीं होगी।

• यदि व्यक्तियों को लंबी अवधि की संपत्तियों के बदले लोन मिलता है, तो इसका मतलब है कि उन्होंने लोन लेने वाले दिन ही बॉन्ड को कॅश में बदल दिया है।

व्यक्ति निम्नलिखित अतिरिक्त शर्तों के तहत भी टैक्स बेनिफिट्स का दावा कर सकते हैं:

• दो व्यक्ति मिलकर एक बॉन्ड खरीदते हैं

मान लीजिए कि एक अस्सेस्सी किसी मूल संपत्ति को बेचने से हुए लाभ का उपयोग करके किसी अन्य व्यक्ति के साथ संयुक्त रूप से एक बॉन्ड खरीदता है। उस स्थिति में, वे अपने लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर धारा 54 ईसी के तहत टैक्स एक्सेम्पशन का दावा करने के पात्र होंगे।

• डेप्रिसिएबल एसेट्स में निवेश

मान लीजिए कि कोई व्यक्ति डेप्रिसिएबल एसेट्स बेचता है और उसके पास 36 महीने से अधिक समय से उसका ओनरशिप है। वे ऐसे शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन पर टैक्स एक्सेम्पशन का दावा करने के पात्र होंगे। चूंकि डेप्रिसिएबल एसेट्स को धारा 54 के तहत अल्पकालिक नहीं माना जाता है, वे पात्र होंगी।  

• किश्तें 

उस तारीख के छह महीने के भीतर, जिस दिन अस्सेस्सी को किश्तों में निर्दिष्ट लॉन्ग-टर्म एसेट्स पर लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन प्राप्त होता है, अस्सेस्सी उस लाभ का निवेश करता है। उस स्थिति में, वह लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट खरीदने के लिए उपयोग किए गए कैपिटल गेन  को बाहर करने में सक्षम हो सकता है।

• लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट्स तक शून्य पहुंच

यदि अनुपलब्धता के कारण 6 महीने के भीतर धारा 54 ईसी के तहत निर्दिष्ट बॉन्ड में कैपिटल गेन का निवेश करने में असमर्थ है, तो कोई व्यक्ति एक्सेम्पशन का दावा कर सकता है। निवेशक को यह बताना होगा कि वे छह महीने के भीतर नामित लॉन्ग-टर्म एसेट्स में कैपिटल गेन का निवेश क्यों नहीं कर सके। 

 

इसके अतिरिक्त, जब भी बॉन्ड उपलब्ध हों, व्यक्ति को आय का उपयोग बॉन्ड में निवेश करने के लिए करना चाहिए।

• यदि सदस्यता बंद है

यदि कोई व्यक्ति सदस्यता बंद होने के कारण 6 महीने की छूट अवधि के बाद लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट्स में निवेश करता है तो निवेश धारा 54 ईसी के तहत एक्सेम्पशन के लिए योग्य है।

मान लीजिए कि आप अधिग्रहण (एक्वीजीशन) की तारीख से वित्त वर्ष 2018-19 से 3-5 वर्षों के भीतर लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट्स को कॅश में ट्रांसफर या परिवर्तित करते हैं। इस मामले में, धारा 54 ईसी के तहत छूट वाली राशि स्वचालित रूप से पिछले वर्ष के लिए लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन मानी जाएगी। साथ ही, इन मुनाफों पर लागू टैक्स भी लगेगा। 

 

ध्यान दें कि यदि आप इन स्पेसिफाइड एसेट्स की सुरक्षा के आधार पर लोन या एडवांस प्राप्त करते हैं, तो उन्हें लोन लेने की तिथि पर धन के रूप में रिडीम किया हुआ माना जाएगा। आपको राशि पर लागू कैपिटल गेन टैक्स का भुगतान करना होगा।

आइए यह समझने के लिए एक उदाहरण देखें कि धारा 54 ईसी बॉन्ड आपको टैक्स बचाने में कैसे मदद कर सकते हैं:

अब जब आप जानते हैं कि धारा 54 ईसी के तहत टैक्स एक्सेम्पशन का दावा कैसे करें, तो आप अपनी कर देयता को कम करने के नए तरीके तलाश सकते हैं। यदि टैक्स बचाना आपकी प्राथमिकता है, तो आप बजाज मार्केट्स पर टैक्स-सेविंग इन्वेस्टमेंट ऑप्शंस में निवेश कर सकते हैं। आप आसानी से विभिन्न विकल्पों की तुलना कर सकते हैं और न्यूनतम डॉक्यूमेंटेशन आवश्यकताओं के साथ सुविधाजनक ऑनलाइन प्रक्रिया से लाभ उठा सकते हैं।