इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 92ई

धारा 92ई के तहत संबंधित उद्यमों के बीच लेन-देन में शामिल टैक्सपेयर को एक ऑडिट रिपोर्ट सबमिट करनी होती है, जिसमें यह पुष्टि की जाती है कि इस तरह के लेन-देन हथियार की लंबाई की कीमतों पर किए जाते हैं और भारतीय टैक्स नियमों का पालन करते हैं। यह पारदर्शिता सुनिश्चित करता है और गलत मूल्य निर्धारण के माध्यम से टैक्स से बचने से रोकता है।

• धारा 92बी (जो धारा 92ई के प्रावधानों का समर्थन करती है) के अनुसार, एक अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन वह हैः

• दो या दो से अधिक उद्यमों के बीच होता है जहां कम से कम एक उद्यम भारत का अनिवासी है
  

• इसमें मूर्त या अमूर्त संपत्ति की बिक्री, खरीद, पट्टा जैसे लेनदेन शामिल हैं
  

• इसमें उधार लेने या उधार देने की राशि शामिल है
  

• सेवाओं के प्रावधान को शामिल करता है
  

• इसमें संबद्ध उद्यमों के बीच पारस्परिक समझौते या व्यवस्थाएं शामिल हैं जहां लागत आवंटन जैसी शर्तें पहले से निर्धारित होती हैं

वित्त अधिनियम, 2012 ने कुछ निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन को शामिल करने के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियमों का विस्तार किया। ये भारत के भीतर संबंधित पक्षों के बीच लेन-देन हैं, जैसे किः

• धारा 80ए, धारा 80-आईए (8) और धारा 80-आईए (10) के तहत वर्णित लेन-देन
  

• इन प्रावधानों के अधीन अध्याय 6-ए या धारा 10एए की अन्य धाराओं के तहत लेन-देन
  

• धारा 115बीएबी (4) के तहत सूचीबद्ध व्यक्तियों के बीच व्यावसायिक लेनदेन
  

• अन्य निर्धारित लेनदेन
  

यदि पिछले वर्ष में इस तरह के निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन का कुल मूल्य ₹ 20 करोड़ से अधिक है, तो व्यक्तिगत लेनदेन के मूल्य की परवाह किए बिना धारा 92ई के तहत हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अनुपालन अनिवार्य है।

यदि वे क्राइटेरिया से मिलते हैं तो उद्यमों को संबद्ध माना जाता है जैसे किः

• सामान्य नियंत्रण या प्रबंधन, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से
  

• एक उद्यम के पास दूसरे में कम से कम 26% मतदान शक्ति है
  

• संपत्ति के बुक वैल्यू के कम से कम 51% का प्रतिनिधित्व करना
  

• उधार की कम से कम 10% को कवर करने वाली गारंटी
  

• एक ही व्यक्ति (ओं) द्वारा आधे से अधिक बोर्ड सदस्यों की नियुक्ति
  

• बौद्धिक संपदा पर व्यावसायिक निर्भरता या 90% से अधिक कच्चे माल की आपूर्ति
  

• किसी अन्य उद्यम में कम से कम 10% का स्वामित्व हित

• धारा 92ई संबंधित उद्यमों के साथ अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन में लगे सभी करदाताओं पर लागू होती है
  

• टैक्सपेयर को सी.ए. से ट्रांसफर प्राइसिंग ऑडिट रिपोर्ट लेनी होगी और इसे पैसे जमा करने की आखिरी तारीख द्वारा फॉर्म 3सीईबी में सबमिट करना होगा
  

• फॉर्म 3सीईबी फाइल करने के लिए पैसे जमा करने की आखिरी तारीख आमतौर पर वित्तीय वर्ष के अंत के बाद नवंबर 30 होता है (उदाहरण के लिए, नवंबर 30, 2025, एवाई 2025-26 के लिए)
  

• अनुपालन करने में विफलता धारा 271BA के तहत ₹ 1,00,000 का जुर्माना आकर्षित करती है
  

• धारा 92 (3) के तहत, नुकसान में वृद्धि या इनकम टैक्स देयता में कमी के परिणामस्वरूप होने वाले लेनदेन को धारा 92ई अनुपालन से छूट दी जाती है
  

• वित्त अधिनियम, 2009 ने सेफ हार्बर नियम पेश किए जो कुछ शर्तों के तहत घोषित हस्तांतरण मूल्यों को स्वीकार करके राहत प्रदान करते हैं, जो कुछ घरेलू लेनदेन पर भी लागू होते हैं

करदाताओं को विस्तृत दस्तावेज बनाए रखने होंगे जिनमें शामिल हैंः

• टैक्स निवास विवरण के साथ एमएनसी ग्रुप प्रोफ़ाइल

• संबंधित उद्यमों की स्वामित्व संरचना

• हस्तांतरित सेवाओं और संपत्ति का विवरण

• लेन-देन की शर्तें और प्रकृति

• उद्योग और व्यवसाय विवरण

• अनियंत्रित लेन-देन के रिकॉर्ड

• कार्यात्मक और जोखिम विश्लेषण

• हथियारों की लंबाई की कीमत निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली कार्यप्रणाली और डेटा

• ट्रांसफर मूल्य समायोजन