भारत में टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी)

भारत में निवास की स्थिति तय करने के लिए किसी व्यक्ति के शारीरिक प्रवास पर विचार किया जाता है। एक व्यक्ति जो निवासी और सामान्य निवासी (आरओआर) के रूप में योग्य है, उससे विदेश में कमाए गए टैक्स के लिए टैक्स का भुगतान करने की उम्मीद की जाती है। उसकी विदेशी और भारतीय आय दोनों पर टैक्स लगता है। इस विदेशी इनकम पर उस देश में टैक्स लगेगा, जहां यह कमाई हुई थी। व्यक्ति एक ही आय के लिए दो बार कर का भुगतान करेगा-निवासी देश के साथ-साथ स्रोत देश में भी।

ऐसी स्थिति से बचने के लिए, देशों ने ऐसे टैक्सपेयर को राहत देने के लिए डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (डीटीएए) किया है। ये टैक्सपेयर ऐसे देशों में इनकम टैक्स का भुगतान करते समय बेनिफिट का क्लेम कर सकते हैं। इस बेनिफिट का क्लेम उसके बाद ही किया जा सकता हैवह देश में अपने निवास को साबित करती है, और इसे साबित करने के लिए, एक टीआरसी मदद करता है। संक्षेप में, यह एक डॉक्यूमेंट है जो निवासी देश के आईटी विभाग द्वारा जारी किया जाता है, जो पुष्टि करता है कि व्यक्ति उस विशेष अवधि के लिए उस विशेष देश का निवासी है।

भारत ने उन एनआरआई के लिए इसे अनिवार्य कर दिया है, जिनके पास भारत से राजस्व है और वे वैध टीआरसी के लिए संधि के लाभों का दावा करना चाहते हैं।

केंद्रीय बजट के अनुसार, सरकार का उद्देश्य एनआरआई और विदेशी निवेशकों के लिए सीमा पार से कराधान अनुपालन को सुव्यवस्थित करना है। पैन-आधार डेटाबेस के एकीकरण और बेहतर फेसलेस मूल्यांकन प्रक्रियाओं से अब डीटीएए क्लेम के लिए टीआरसी प्राप्त करना आसान हो गया है।

टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट पाकर आपको कई तरह के फ़ायदे मिल सकते हैं। इसके कुछ फ़ायदे इस प्रकार हैंः

डबल टैक्सेशन रिलीफः भारतीय कर कानून के तहत निवासी और सामान्य निवासी (आरओआर) के रूप में वर्गीकृत व्यक्ति स्रोत देश में एक बार और फिर भारत में विदेशी आय पर दो बार कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो सकता है। उदाहरण के लिए, यूके में कमाई करने वाले निवासी को यूके के साथ-साथ भारत में भी टैक्स देना पड़ सकता है। इसे रोकने और राहत देने के लिए, भारत सरकार अन्य देशों की सरकारों के साथ डीडीटीए करती है। डीटीएए के साथ इस लाभ का आनंद लेने के लिए, टैक्सपेयर को एक टीआरसी प्राप्त करनी होगी जो भारत में टैक्सपेयर के निवास को साबित करती है।

रेमिटेंस ट्रांसपेरेंसीः यदि भारत का कोई निवासी वस्तुओं और सेवाओं का निर्यात करता है, तो उन विदेशी संस्थाओं को निर्यात के लिए प्रेषित राशि के लिए, जिनके साथ लेन-देन किया जाता है, प्रेषण करने से पहले टीआरसी की मांग करेगा। इस प्रकार, टैक्स रेजिडेंट सर्टिफिकेट दोनों देश की संस्थाओं के बीच लेनदेन के फंड प्रेषण में पारदर्शिता लाता है।

एक साल की वैलिडिटीः टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट जारी होने के बाद वर्ष के अंत तक वैध रहता है। इसलिए, कई अनुप्रयोगों या लंबी आवर्ती प्रक्रियाओं की कोई आवश्यकता नहीं है। टीआरसी जारी करना और आवश्यकताएं इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 90 और 90ए, 1961, और सीबीडीटी अधिसूचना संख्या 57/2013 के तहत प्रावधानों द्वारा नियंत्रित होती हैं।

• विदेश में अर्जित वेतन

• आय जो विदेशों में प्रदान की जाने वाली सेवाओं से अर्जित होती है

• विदेशों में परिसंपत्तियों से आय

• विदेश में संपत्ति हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ

• फिक्स्ड डिपॉज़िट ब्याज

• बैंक खाते का ब्याज़ बचाना

• विदेशों में बेचे गए कृषि उत्पादों से राजस्व

• शेयर और फंड लाभांश

1. भारतीय निवासी टैक्सपेयर के लिए टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट

भारत का निवासी जो उन देशों से आय अर्जित करता है जिनके साथ भारत का डीटीएए समझौता है, वह भारतीय आईटी विभाग से टीआरसी प्राप्त कर सकता है। भारत के ऐसे निवासी टैक्स संधि के फायदों का क्लेम करने के लिए टीआरसी सबमिट कर सकते हैं। टीआरसी प्राप्त करने के लिए, व्यक्ति को आकलन अधिकारी के पास एक फॉर्म no.10FA आवेदन करना होगा।

आवेदन से संतुष्ट होने के बाद इस तरह का आवेदन प्राप्त करने पर, आकलन अधिकारी फॉर्म संख्या में ऐसे व्यक्ति का टीआरसी जारी करेगा। 10एफबी।

2. टैक्सपेयर्स के लिए टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट जो गैर-निवासी हैं

कोई भी व्यक्ति जो भारतीय आईटी कानून के अनुसार, भारत का अनिवासी है, उसे देश की सरकार या उस क्षेत्र से टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट प्राप्त करना चाहिए, जिसका वह निवासी होने का दावा करता है। इस टीआरसी में निम्नलिखित विवरण होना चाहिए, अर्थात्ः -

• टैक्सपेयर का नाम

• टैक्सपेयर स्टेटस (जैसे, व्यक्तिगत, फर्म, कंपनी)

• राष्ट्रीयता या निर्दिष्ट क्षेत्र/निगमन का देश (एलएलपी, कंपनी या फर्म के मामले में) या पंजीकरण

• टैक्सपेयर का टैक्स आई.डी नंबर

• आवासीय स्थिति

• प्रमाणपत्र वैधता अवधि

• उस समय अवधि के लिए करदाता का पता जिसमें प्रमाण पत्र लागू है
   

टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट का फॉर्मेट देश-देश में अलग-अलग होता है। इसलिए, अगर टीआरसी किसी ऐसे विदेशी देश की सरकार द्वारा जारी किया जाता है, जिसमें ऊपर बताई गई कुछ विवरण नहीं हैं, तो अनिवासी व्यक्ति को फॉर्म 10एफ में उल्लिखित विवरण प्रदान करना होगा।

यह अनुशंसा की जाती है कि अनिवासी व्यक्ति ऐसे दस्तावेजों को रखता है और उनका रखरखाव करता है क्योंकि फॉर्म 10एफ में दिए गए विवरण के लिए सबूत प्रदान करना आवश्यक हो सकता है. इसके अलावा, आईटी अधिकारियों को इन दस्तावेजों को सत्यापित करने की आवश्यकता हो सकती है।

फॉर्म 10एफ एक स्व-घोषणा फॉर्म है जिसकी आवश्यकता तब होती है जब कोई अनिवासी व्यक्ति या संस्था डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (डीटीएए) के तहत टैक्स संधि के लाभों का दावा करना चाहता है, विशेष रूप से जब विदेशी सरकार द्वारा जारी टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी) में सभी आवश्यक विवरण नहीं होते हैं।

यह फ़ॉर्म टैक्स रेजीडेंसी के प्रमाण को स्थापित करने के लिए अतिरिक्त दस्तावेज़ के रूप में काम करता है और उच्च दरों पर टी.डी.एस (स्रोत पर टैक्स कटौती) से बचने में मदद करता है।

फॉर्म 10एफ फाइल करने के मुख्य कारणः

• डीटीएए के तहत कम टी.डी.एस दरों का क्लेम करने में सक्षम करता है

• भारत से आय प्राप्त करने वाले एनआरआई के लिए अनिवार्य है, लेकिन जिनके पास पैन नहीं है

• संधि राहत के लिए कर निवास और एलिजिबिलिटी को प्रमाणित करने में मदद करता है

फॉर्म 10एफ फाइलिंग छूट (बजट अपडेट)

सीबीडीटी ने बिना पैन के अनिवासी टैक्सपेयर को 31 मार्च तक फॉर्म 10एफ की अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग से छूट दी थी। 202526 केंद्रीय बजट के तहत किसी भी नए परिपत्र से अद्यतन समय सीमा के लिए परामर्श किया जाना चाहिए।

फॉर्म 10एफ में दिए जाने वाले विवरण इस प्रकार हैंः

• निर्धारिती की स्थिति (व्यक्ति, कंपनी, फर्म, आदि)

• राष्ट्रीयता (या निगमन का देश)

• निवास के देश की टैक्स पहचान संख्या (टीआईएन)

• आवासीय स्थिति लागू होने की अवधि

• लागू अवधि के दौरान निर्धारिती का पता