आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 17 वेतन आय के घटकों से संबंधित है, जिसमें मूल वेतन, भत्ते और वेतन के बदले लाभ शामिल हैं। इसके तहत, धारा 17(3) किसी कर्मचारी द्वारा वेतन के स्थान पर या इसके अतिरिक्त प्राप्त लाभ या लाभ के कराधान को संबोधित करती है। ये वे राशियाँ हैं जो नियमित वेतन का हिस्सा नहीं होती हैं, लेकिन समाप्ति, सेवानिवृत्ति या अन्य विशेष परिस्थितियों के कारण प्राप्त होती हैं।
आयकर अधिनियम की धारा 17(3) में ‘वेतन के बदले लाभ’ को किसी कर्मचारी द्वारा अपने वर्तमान या पूर्व नियोक्ता से प्राप्त किसी भी भुगतान के रूप में परिभाषित किया गया है, जो नियमित वेतन का हिस्सा नहीं है।इन भुगतानों को कर्मचारी की कुल आय का हिस्सा माना जाता है और ये ‘वेतन’ संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए। आइए इसे और विस्तार से समझते हैं।
धारा 17(3) के तहत वेतन के बदले लाभ के रूप में माने जाने वाले प्राथमिक घटक निम्नानुसार हैं:
रोजगार समाप्ति पर मुआवजा
नौकरी से निकाले जाने पर कर्मचारी को मिलने वाला कोई भी मुआवज़ा वेतन के बदले मुनाफ़े के तौर पर माना जाता है। इसमें विच्छेद वेतन, छंटनी मुआवज़ा और नौकरी से निकाले जाने पर किए गए अन्य भुगतान शामिल हैं।
कीमैन बीमा पॉलिसी की आय
कीमैन बीमा पॉलिसी एक जीवन बीमा पॉलिसी है जो नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी के जीवन पर ली जाती है। ऐसी पॉलिसी के तहत किसी कर्मचारी द्वारा प्राप्त की गई कोई भी राशि वेतन के बदले लाभ के रूप में कर योग्य होती है।
रोजगार से पहले या बाद में प्राप्त भुगतान
किसी व्यक्ति द्वारा अपने नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता से प्राप्त कोई भी भुगतान, चाहे संगठन में शामिल होने से पहले या संगठन छोड़ने के बाद, वेतन के बदले लाभ के रूप में माना जाता है। जॉइनिंग बोनस, गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क और अन्य समान भुगतान इस श्रेणी में आते हैं।
गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि से भुगतान
गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि से प्राप्त राशि, जो इसके अंतर्गत छूट प्राप्त नहीं हैधारा 10(11) और धारा 10(12)इस धारा के तहत कर योग्य हैं। इसमें नियोक्ता का योगदान और ऐसे योगदान पर अर्जित ब्याज शामिल है।
नीचे दिए गए परिदृश्य की कल्पना करें:
रवि, एक मिड-लेवल मैनेजर, को कंपनी के पुनर्गठन के कारण नौकरी से निकाल दिया गया था। अपनी अंतिम पे-स्लिप के साथ, उन्हें एक मुआवज़ा पैकेज मिला जिसमें सेवरेंस पे, एक गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क और एक प्रारंभिक सेवानिवृत्ति बोनस शामिल था। रवि ने सोचा कि ये कर-मुक्त थे, लेकिन फाइलिंग सीज़न के दौरान, उन्हें एहसास हुआ कि इस पैसे का अधिकांश हिस्सा धारा 17(3) के तहत "वेतन के बदले लाभ" के अंतर्गत आता है।
चूंकि वे ग्रेच्युटी या मान्यता प्राप्त भविष्य निधि जैसी छूट के अंतर्गत नहीं आते थे, इसलिए पूरी राशि उनकी कर योग्य आय में जोड़ दी गई, जिससे वे उच्च कर स्लैब में आ गए।
टेकअवे
भले ही आप नियमित वेतन नहीं ले रहे हों, फिर भी आपके नियोक्ता से कुछ एकमुश्त भुगतान कर योग्य हैं। धारा 17(3) को समझने से आपको बेहतर योजना बनाने और रिटर्न दाखिल करते समय आश्चर्य से बचने में मदद मिल सकती है।
धारा 17(3) के अंतर्गत वर्गीकृत आय ‘वेतन से आय।’इसका मतलब यह है कि इसे व्यक्ति की कुल वेतन आय में जोड़ा जाता है और लागू आयकर स्लैब दरों के अनुसार कर लगाया जाता है।
लागू कर स्लैब
नवीनतम केन्द्रीय बजट के अनुसार(वित्त वर्ष 2025–2026)नई कर व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत करदाताओं के लिए आयकर स्लैब निम्नानुसार हैं:
वार्षिक आय (₹) |
कर की दर (%) |
₹4,00,000 तक |
शून्य |
₹4,00,001 - ₹8,00,000 |
5% |
₹8,00,001 - ₹12,00,000 |
10% |
₹12,00,001 - ₹16,00,000 |
15% |
₹16,00,001 - ₹20,00,000 |
20% |
₹20,00,001 - ₹24,00,000 |
25% |
₹24,00,000 से अधिक |
30% |
स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस)
इसके अलावा, औरनियोक्ताओं को वेतन के बदले लाभ पर स्रोत पर कर (टीडीएस) काटना आवश्यक है।आयकर अधिनियम की धारा 192.इससे यह सुनिश्चित होता है कि कर पहले ही एकत्र हो जाए और रिटर्न दाखिल करते समय कर्मचारी पर बोझ कम हो जाए। कर्मचारियों को इन कटौतियों के लिए अपने फॉर्म 16 की जांच करनी चाहिए।
रोजगार से संबंधित कुछ भुगतान धारा 17(3) के तहत कर से मुक्त हैं क्योंकि वे आयकर अधिनियम के अन्य विशिष्ट प्रावधानों के अंतर्गत आते हैं। इनमें शामिल हैं:
आय का प्रकार |
छूट के लिए प्रासंगिक धारा |
उपहार |
धारा 10(10) |
पेंशन |
धारा 10(10ए) |
छंटनी मुआवजा |
धारा 10(10बी) |
वैधानिक भविष्य निधि |
धारा 10(11) |
मान्यता प्राप्त भविष्य निधि |
धारा 10(12) |
सुपरएनुएशन फंड |
धारा 10(13) |
ग्रेच्युटी – धारा 10(10)
सरकारी कर्मचारियों को मिलने वाली ग्रेच्युटी पूरी तरह से कर मुक्त है। निजी क्षेत्र के कर्मचारियों के लिए, सेवा अवधि और वेतन के आधार पर एक निर्दिष्ट सीमा तक छूट उपलब्ध है, जो ₹20 लाख तक है।
पेंशन – धारा 10(10ए)
सरकारी कर्मचारियों को मिलने वाली कम्यूटेड पेंशन पूरी तरह से छूट वाली है। गैर-सरकारी कर्मचारियों के लिए, अगर ग्रेच्युटी मिलती है, तो कुल पेंशन का एक-तिहाई हिस्सा छूट वाला है; अगर कोई ग्रेच्युटी नहीं मिलती है, तो आधा हिस्सा छूट वाला है। हालांकि, अनकम्यूटेड पेंशन पूरी तरह से कर योग्य है।
छंटनी मुआवजा – धारा 10(10बी)
औद्योगिक विवाद अधिनियम के अनुसार गणना की गई राशि या ₹5,00,000, जो भी कम हो, तक छंटनी मुआवज़े से छूट प्राप्त है। कोई भी अतिरिक्त राशि वेतन के बदले लाभ के रूप में कर योग्य है।
वैधानिक भविष्य निधि – धारा 10(11)
सांविधिक भविष्य निधि से प्राप्त कोई भी राशि भविष्य निधि अधिनियम, 1925 के अंतर्गत आयकर से पूरी तरह मुक्त है। इसमें अंशदान, ब्याज और अंतिम एकमुश्त निकासी शामिल है।
मान्यता प्राप्त भविष्य निधि – धारा 10(12)
यदि कर्मचारी ने लगातार पाँच साल की सेवा पूरी कर ली है, तो मान्यता प्राप्त भविष्य निधि से एकमुश्त विथड्रॉल पर छूट है। नियोक्ता का अंशदान और अर्जित ब्याज भी निर्धारित सीमा के अधीन छूट प्राप्त है।
सुपरएनुएशन फंड – धारा 10(13)
स्वीकृत सुपरएनुएशन फंड से प्राप्त भुगतान कुछ मामलों में छूट प्राप्त होते हैं। इसमें सेवानिवृत्ति, मृत्यु या वार्षिकी के रूप में प्राप्त भुगतान शामिल हैं। हालांकि, सेवा के दौरान एकमुश्त विथड्रॉल कर योग्य होती है।
ये छूट सेवानिवृत्ति या सेवा समाप्ति लाभ प्राप्त करने वाले कर्मचारियों पर कर का बोझ कम करने में मदद कर सकती हैं।
वेतन के बदले लाभ पर कर देयता को कम करने के लिए आप इन रणनीतियों पर विचार कर सकते हैं:
- कर-बचत उपकरणों में निवेश करें:
धारा 80सी के अंतर्गत ₹1.5 लाख तक की कटौती का दावा करने के लिए पीपीएफ, ईपीएफ, ईएलएसएस जैसे कर-बचत साधनों का उपयोग करें।
- छूट की जांच करें:
वेरीफाई करें कि क्या आपके मुआवजे का कोई हिस्सा धारा 10 के विभिन्न प्रावधानों के तहत ग्रेच्युटी, पेंशन आदि के रूप में छूट प्राप्त है।
- विलंबित मुआवजे का विकल्प चुनें:
यदि संभव हो तो अपनी करयोग्य आय को कम करने के लिए भुगतान को कई वर्षों में फैलाने के लिए अपने नियोक्ता से बातचीत करें।
- मानक कटौती का उपयोग करें:
आपको ₹75,000 की मानक कटौती का भी लाभ मिलता है, जो वेतन के बदले लाभ सहित आपकी कर योग्य आय को कम कर देता है।
आयकर अधिनियम की धारा 17(3) के बारे में अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
मान्यता प्राप्त और गैर मान्यता प्राप्त भविष्य निधि के बीच क्या अंतर है?
एक मान्यता प्राप्त भविष्य निधि एक सरकार द्वारा अप्रूव्ड पीएफ योजना है जो एक निजी व्यवसाय द्वारा अपने कर्मचारियों के लिए स्वतंत्र रूप से स्थापित की जाती है। दूसरी ओर, गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि, पीएफ योजनाएं हैं जो कर्मचारियों के लिए समान रूप से स्थापित की गई हैं, हालांकि, आयकर प्राधिकरण की मंजूरी के बिना।
क्या रिटायरमेंट के बाद पीएफ पर टैक्स लग सकता है?
यदि प्रोविडेंट फण्ड अधिनियम 1925 के तहत आपको भविष्य निधि निवेश से जो राशि प्राप्त होती है, उस राशि पर कर नहीं लगेगा। यह भारत में सेवानिवृत्ति लाभों पर आयकर के लाभों में से एक है।
टर्मिनल मुआवजे का क्या मतलब है?
किसी कर्मचारी को समयपूर्व समाप्ति, त्यागपत्र, रिटायरमेंट आदि के दौरान टर्मिनल मुआवजा दिया जाता है। इस मुआवजे पर इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 17(3) के तहत कर लगाया जाता है।
क्या धारा 17(2) और धारा 17(3) वेतन के साथ दिए जाने वाले अतिरिक्त भत्तों के बारे में बात करते हैं?
दोनों वर्ग नियमित वेतन के अतिरिक्त अर्जित लाभों और मुनाफे के बारे में बात करते हैं। हालांकि, धारा 17(2) वस्तु के रूप में प्राप्त लाभों के बारे में बात करती है जबकि धारा 17(3) में कहा गया है कि कर किसी के वेतन से ऊपर अर्जित मौद्रिक लाभ पर लागू होते हैं।
क्या पेंशन पर कर लगता है?
नहीं, इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 10(10A) के अनुसार पेंशन पर कर नहीं लगता है।
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