धारा 87ए के तहत इनकम टैक्स में छूट

सबसे महत्वपूर्ण हालिया बदलाव नई टैक्स व्यवस्था के तहत धारा 87ए का विस्तार है। बजट 2025 को दर्शाने वाले करंट बैंक गाइडेंस में 12 लाख रुपये तक की टैक्स योग्य इनकम वाले रेजिडेंट व्यक्तियों के लिए ₹ 60,000 तक की छूट का वर्णन किया गया है। इसका मतलब है कि यह सेक्शन अब पहले की तुलना में बहुत व्यापक इनकम बैंड को कवर करता है, और यह इनकम की सटीक प्रकृति के अधीन, इस रेंज में कई टैक्सपेयर के लिए सामान्य स्लैब टैक्स को प्रभावी ढंग से मिटा देता है।

यह बदलाव मौजूदा पुराने शासन के नियम के साथ आता है, जहां छूट तब भी लागू होती है जब कुल आय ₹5 लाख से अधिक नहीं होती है, और छूट ₹ 12,500 तक सीमित रहती है। इसलिए लाभ अब शासन-विशिष्ट है, और सही सीमा इस बात पर निर्भर करती है कि आप वर्ष के लिए पुरानी या नई व्यवस्था चुनते हैं या नहीं।

यह समझने के लिए कि क्या आप छूट के लिए योग्य हैं, यह बुनियादी एलिजिबिलिटी शर्तों को स्पष्ट रूप से देखने में मदद करता हैः

• केवल निवासी व्यक्ति ही आवेदन कर सकते हैंः यह छूट एक निवासी व्यक्ति के लिए है, न कि हर टैक्सपेयर श्रेणी के लिए सामान्य लाभ के तौर पर।
• इनकम लिमिट को चुनी हुई व्यवस्था के हिसाब से फिट होना चाहिएः पुरानी व्यवस्था के तहत, कैप ₹5 लाख है। नई व्यवस्था के तहत, अपडेटेड कैप ₹12 लाख है।
• कर गणना के बाद छूट लागू होती हैः यह देय टैक्स को कम करता है, इसलिए यह इनकम में कटौती के समान नहीं है।

पुरानी व्यवस्था के तहत, छूट देय टैक्स या ₹ 12,500 से कम है, बशर्ते कुल इनकम ₹5 लाख से अधिक न हो। यह वर्षों से मानक ढांचा रहा है।

नई व्यवस्था के तहत, वर्तमान स्थिति अधिक उदार है। ₹12 लाख तक की कुल इनकम वाला निवासी व्यक्ति ₹ 60,000 तक की छूट या देय वास्तविक टैक्स, जो भी कम हो, का क्लेम कर सकता है।

यही कारण है कि कई टैक्सपेयर अब इस सीमा के भीतर साधारण स्लैब-टैक्स वाली इनकम पर ज़ीरो टैक्स देनदारी देखते हैं।

धारा 87ए देय टैक्स पर छूट है, न कि पहले से भुगतान किए गए टैक्स का रिफंड। यह ग्रॉस इनकम से कटौती के तौर पर भी काम नहीं करता है। रिटर्न कम्प्यूटेशन में टैक्स की कैलकुलेशन के बाद और सेस जोड़ने से पहले छूट दी जाती है, यही वजह है कि वर्डिंग सटीक रहने की जरूरत है।

यह हर तरह की इनकम के लिए यूनिवर्सल जीरो-टैक्स का नियम भी नहीं है। परिणाम रिटर्न में आय के प्रकार पर निर्भर करता है, खासकर जहां विशेष दर वाले पूंजीगत लाभ शामिल होते हैं।

कृषि आय अपने आप छूट को अवरुद्ध नहीं करती है। जहां कृषि आय मौजूद है और आंशिक-एकीकरण नियम लागू होते हैं, कर की गणना पहले एक विशेष विधि के माध्यम से की जाती है। अगर व्यक्ति अन्यथा योग्य हो जाता है, तो छूट अभी भी लागू हो सकती है।

जब कृषि आय ₹ 5,000 से अधिक हो और गैर-कृषि आय छूट सीमा से अधिक हो, तो इनकम टैक्स विभाग का कृषि-आय मार्गदर्शन इस आंशिक-एकीकरण विधि का उपयोग करता है।

तो सही रीडिंग सरल है। कृषि आय कर की गणना के तरीके को बदल सकती है, लेकिन यह धारा 87ए के लिए एक कंबल अयोग्यता नहीं है।

कैपिटल गेन को एक अलग रीडिंग की आवश्यकता होती है क्योंकि स्पेशल-रेट इनकम हमेशा सामान्य स्लैब इनकम की तरह व्यवहार नहीं करती है।

अल्पकालिक पूंजीगत लाभ

धारा 111ए के तहत निर्दिष्ट सूचीबद्ध सिक्योरिटीज़ पर अल्पकालिक पूंजीगत लाभ के लिए, वर्तमान कर दर 20% है, और पुरानी 15% दर केवल 23 जुलाई 2024 से पहले किए गए हस्तांतरण पर लागू होती है।

दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ

धारा 112ए के तहत लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के लिए, आधिकारिक मार्गदर्शन अभी भी स्पष्ट है। धारा 87ए के तहत छूट लंबी अवधि के कैपिटल गेन पर देय इनकम-टैक्स से उपलब्ध नहीं है, हालांकि ऐसे कैपिटल गेन पर टैक्स कम करने के बाद भी कुल इनकम पर देय टैक्स से इसकी अनुमति दी जा सकती है।

धारा 115बीएसी (1ए) की सीमाएं

वर्तमान मार्गदर्शन में यह भी कहा गया है कि धारा 87ए के तहत कुल छूट एवाई 2026-27 के लिए धारा 115बीएसी (1ए) के अनुसार देय इनकम टैक्स से अधिक नहीं होनी चाहिए। इसका मतलब है कि आपको यह नहीं मानना चाहिए कि हर कैपिटल-गेन रिटर्न सैलरी इनकम की तरह ही फुल 87ए ऑफसेट के लिए योग्य होगा।

छूट का सही ढंग से क्लेम करने के लिए, इनकम टैक्स रिटर्न में इस्तेमाल किए जाने वाले स्टैंडर्ड कम्प्यूटेशन फ्लो का पालन करेंः

• पहले कुल आय की गणना करें : प्रासंगिक कटौती और छूट के बाद टैक्स योग्य इनकम पर पहुंचें।
• चुनी गई व्यवस्था के तहत कर की गणना करें : उस टैक्स योग्य इनकम पर स्लैब या स्पेशल-रेट टैक्स नियम लागू करें।
• उपकर से पहले धारा 87ए लागू करें : रिटर्न कम्प्यूटेशन में स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर से पहले छूट दिखाई गई है।

कई टैक्सपेयर पुराने नियमों या ज़्यादा सरल व्याख्याओं के कारण धारा 87ए की गलत व्याख्या करते हैं। ध्यान रखने के लिए यहां कुछ सामान्य त्रुटियां दी गई हैंः

• नई व्यवस्था के लिए पुराने ₹ 7 लाख के नियम का उपयोग करना : वह सीमा नवीनतम बजट चक्र के लिए पुरानी हो गई है। अपडेट की गई नई सरकार की सीमा ₹12 लाख है।
• रिबेट ए रिफंड को ध्यान में रखते हुए : धारा 87ए आपके कुल देय टैक्स को कम करती है। रिफंड तभी बाद में मिलता है जब पहले से भुगतान किया गया टैक्स अंतिम देनदारी से अधिक हो।
• विशेष दर और स्लैब आय का मिश्रण : नियमों की जांच किए बिना इससे बचना चाहिए। विशेष रूप से धारा 111ए और 112ए के तहत पूंजीगत लाभ के लिए अलग-अलग उपचार की आवश्यकता होती है।

धारा 87ए निवासी व्यक्तियों के लिए प्रत्यक्ष कर छूट है, और नवीनतम बजट ने नई व्यवस्था के तहत इसे मजबूत किया है। पुराने शासन का नियम ₹ 5 लाख है, जिसमें ₹ 12,500 कैप है, जबकि मौजूदा नए शासन की स्थिति ₹ 12 लाख तक की आय पर ₹ 60,000 तक की छूट की अनुमति देती है। कुंजी यह है कि अपनी इनकम को ध्यान से टाइप करें, खासकर अगर कैपिटल गेन या कृषि से होने वाली इनकम शामिल है।

अपडेट की गई नई सरकार की छूट ने मध्यम आय वाले करदाताओं के लिए धारा 87ए को पहले की तुलना में बहुत अधिक प्रासंगिक बना दिया है। इससे पहले, नई व्यवस्था के तहत लाभ एक छोटे इनकम बैंड और बहुत कम रिबेट कैप तक सीमित था। वर्तमान संरचना आगे बढ़ती है और निवासी व्यक्तियों को एक बड़ी राहत विंडो देती है, यही कारण है कि विषय पर पुरानी सामग्री अक्सर अधूरी या पुरानी महसूस होती है।