इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 194DA: लाइफ इंश्योरेंस पेआउट पर टी.डी.एस

लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसियां मैच्योरिटी या डेथ बेनिफिट के जरिए वित्तीय सुरक्षा प्रदान करती हैं। हालांकि, इन पेआउट पर भारतीय कानून के तहत टैक्स में कटौती हो सकती है। इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 194DA, 1961, कुछ लाइफ इंश्योरेंस भुगतानों पर स्रोत पर कटौती किए गए टैक्स (टी.डी.एस) को नियंत्रित करती है। यह सुनिश्चित करता है कि ऐसे भुगतानों के कर योग्य आय घटक पर ही टैक्स अग्रिम रूप से एकत्र किया जाता है।

धारा 194DA उन लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसियों से भुगतान पर टी.डी.एस अनिवार्य करता है जिन्हें धारा 10 (10डी) के तहत छूट नहीं दी गई है। इसमें मैच्योरिटी इनकम, सरेंडर वैल्यू या बोनस शामिल हैं, जहां पॉलिसी छूट की शर्तों को पूरा नहीं करती है। पॉलिसीहोल्डर को शेष राशि का भुगतान करने से पहले इंश्योरेंस कंपनी द्वारा कटौती की जाती है।

• रेजिडेंट पॉलिसीहोल्डरः निवासी व्यक्तियों या HUFs को किए गए भुगतानों पर लागू होता है
• NonExempt नीतियांः धारा 10 (10डी) के तहत छूट के लिए योग्य नहीं हैं
• पेआउट थ्रेसहोल्डः एक वित्तीय वर्ष में ₹1 लाख से अधिक के कुल भुगतान
• इनकम कंपोनेंटः टी.डी.एस केवल इनकम के हिस्से पर लागू होता है (कुल भुगतान-भुगतान किए गए कुल प्रीमियम)

इससे पहले, सेक्शन 194DA के तहत स्टैंडर्ड टी.डी.एस रेट पेआउट के इनकम कॉम्पोनेन्ट पर 5% था।

FY202526 के लिए लागू महत्वपूर्ण बदलाव

• कम टी.डी.एस दरः टी.डी.एस को 5% से घटाकर 2% कर दिया गया है
• प्रभावी तिथिः 1 अक्टूबर, 2024 को या उसके बाद किए गए योग्य भुगतानों पर लागू
• पैन आवश्यकताः यदि पैन प्रस्तुत नहीं किया गया है, तो टी.डी.एस धारा 206एए के तहत 20% पर काटा जाता है

इन बदलावों से लाइफ़ इंश्योरेंस पॉलिसीहोल्डर्स पर अग्रिम टैक्स का बोझ कम होता है।

मान लीजिए कि किसी पॉलिसीहोल्डर को ₹ 10 ₹ लाख मैच्योरिटी आय के रूप में मिलते हैं।

पॉलिसी अवधि में भुगतान किए गए कुल प्रीमियम की राशि ₹7 लाख है।

इनकम कॉम्पोनेन्ट = ₹ 10 लाख ₹ 7 लाख = ₹ 3 लाख

• टी.डी.एस पर 5% (1ओक्ट से पहले, 2024):  ₹15,000
• टी.डी.एस पर 2% (1Oct पर या उसके बाद, 2024):  ₹6,000

इंश्योरेंस कंपनी शेष राशि वितरित करने से पहले इस टी.डी.एस में कटौती करती है।

कुछ लाइफ़ इंश्योरेंस पेआउट को टी.डी.एस: से छूट दी गई है

• धारा 10 (10डी) के तहत छूटः अगर पॉलिसी छूट के लिए योग्य है, तो कोई टी.डी.एस कटौती नहीं की जाती है
• कम पेआउटः एक वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान ₹1 लाख से अधिक नहीं होना चाहिए
• डेथ बेनिफिटः इंश्योर्ड व्यक्ति की मृत्यु पर प्राप्त राशि पर टैक्स और टी.डी.एस से पूरी तरह से छूट दी जाती है
• लोअर/निल कटौती प्रमाणपत्रः अगर पॉलिसीहोल्डर को सेक्शन 197 सर्टिफिकेट मिलता है, तो उस सर्टिफिकेट के अनुसार टी.डी.एस काट लिया जाता है

टैक्स छूट के लिए भुगतान का लाइफ इंश्योरेंस एलिजिबिलिटी इनकम टैक्स एक्ट के तहत परिभाषित विशिष्ट प्रीमियम थ्रेसहोल्ड से जुड़ा होता है। ये सीमाएं पॉलिसी के प्रकार और जारी होने की तारीख के आधार पर अलग-अलग होती हैं।

• 1 अप्रैल को या उसके बाद जारी की गई नीतियां, 2012:
  किसी भी वर्ष में देय प्रीमियम सुनिश्चित बीमा राशि के 10% से अधिक नहीं होना चाहिए।
• 1 अप्रैल, 2003 और 31 मार्च, 2012 के बीच जारी की गई नीतियांः
  प्रीमियम सीमा सुनिश्चित बीमा राशि की 20% है।
• 1 फरवरी को या उसके बाद जारी ULIPs, 2021:
  ऐसे सभी ULIPs में कुल प्रीमियम एक वित्तीय वर्ष में ₹2.5 लाख से अधिक नहीं होना चाहिए।
• गैर-यूलिप लाइफ इंश्योरेंस 1 अप्रैल 2023 को या उसके बाद जारी की गई पॉलिसियांः
  ऐसी पॉलिसियों का कुल प्रीमियम एक वित्तीय वर्ष में ₹ 5 लाख से अधिक नहीं होना चाहिए।

यदि लागू सीमा से अधिक है, तो मैच्योरिटी आय धारा 10 (10डी) के तहत छूट के लिए योग्य नहीं है। ऐसे मामलों में, टैक्सेबिलिटी उत्पन्न होती है, और भुगतान के समय धारा 194DA के तहत टी.डी.एस लागू हो सकती है।

कटौतीकर्ता (इंश्योरेंस कंपनी) द्वारा धारा194डीए का पालन करने में विफलता के कारण निम्नलिखित हो सकते हैंः

• टी.डी.एस कटौती करने में विफलता के लिए 1% प्रति माह पर ब्याज

• कटौती टी.डी.एस जमा करने में विफलता के लिए ब्याज at1.5% प्रति माह

• जुर्माना की राशि तक टी.डी.एस कटौती या जमा नहीं किया गया है

• चरम मामलों में धारा 276बी के तहत अभियोजन

अगर अतिरिक्त टी.डी.एस काटा जाता है या अगर कुल इनकम टैक्स योग्य सीमा से कम हैः तो पॉलिसीहोल्डर को रिफंड मिल सकता है

• फॉर्म 26एएस/एआईएस में काटा गया टी.डी.एस सत्यापित करें

• इनकमटैक्स रिटर्न फाइल करते समय रिफंड का क्लेम करें

• बीमाकर्ता से टी.डी.एस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16ए) प्राप्त करें

• फॉर्म 15जी/15एच केवल तभी जमा किया जा सकता है जब कुल कर योग्य आय मूल छूट सीमा से कम हो और एलिजिबिलिटी शर्तें पूरी हों

आसान रीफ़ंड प्रोसेसिंग के लिए आई.टी.आर में सही रिपोर्टिंग ज़रूरी है।