आयकर अधिनियम की धारा 194 डीए: लाइफ इंश्योरेंस भुगतान पर टीडीएस

लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसियां परिपक्वता या मृत्यु लाभ के माध्यम से वित्तीय सुरक्षा प्रदान करती हैं। हालांकि, इन भुगतानों पर भारतीय कानून के तहत कर कटौती हो सकती है। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194 डीए, लाइफ इंश्योरेंस भुगतानों पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) को नियंत्रित करती है। यह सुनिश्चित करता है कि ऐसे भुगतानों के आय घटक पर कर पहले ही वसूला जाए।

धारा 194 डीए उन लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसियों से प्राप्त भुगतानों पर टीडीएस लगाना अनिवार्य करती है जो इसके अंतर्गत छूट प्राप्त नहीं हैं।धारा 10(10 डी)इसमें परिपक्वता आय, समर्पण मूल्य या निर्दिष्ट सीमा से अधिक बोनस शामिल हैं। पॉलिसीधारक को शेष राशि का भुगतान करने से पहले कटौती की जाती है।

मुख्य प्रयोज्यता मानदंड

• निवासी पॉलिसीधारक: निवासी व्यक्तियों को किए गए भुगतान पर लागू होता है।
• गैर-छूट वाली नीतियां: धारा 10(10डी) के अंतर्गत छूट के लिए अर्ह न होने वाली पॉलिसियां।
• भुगतान * सीमा: कुल भुगतान सीमा से अधिक₹1 लाख एक वित्तीय वर्ष में।
• आय घटक: टीडीएस केवल आय वाले हिस्से पर लागू होता है (भुगतान में से कुल भुगतान किए गए प्रीमियम को घटाया जाता है)

इससे पहले, धारा 194 डीए के तहत मानक टीडीएस दर थी 5%भुगतान के आय घटक पर। आय घटक की गणना पॉलिसीधारक द्वारा प्राप्त कुल राशि से भुगतान किए गए कुल प्रीमियम को घटाकर की जाती है।

केंद्रीय बजट 2024-25 में महत्वपूर्ण परिवर्तन

• कम टीडीएस दर: टीडीएस की दर 5% से घटाकर 2% कर दी गई है।
• प्रभावी तिथि: यह 1 अक्टूबर 2024 को या उसके बाद किए गए सभी पात्र भुगतानों पर लागू होता है।
• पैन आवश्यकता: यदि पॉलिसीधारक अपना पैन नंबर उपलब्ध कराने में विफल रहता है, तो टीडीएस दर बढ़कर 20% हो जाती है।

इन परिवर्तनों का उद्देश्य लाइफ इंश्योरेंस भुगतान पर कर का बोझ कम करके पॉलिसीधारकों को राहत प्रदान करना है।

उदाहरण गणना

• मान लीजिए कि किसी पॉलिसीधारक को परिपक्वता राशि के रूप में ₹10 लाख मिलते हैं।
• पॉलिसी अवधि में भुगतान की गई कुल प्रीमियम राशि ₹7 लाख है।
• आय घटक = ₹10 लाख – ₹7 लाख = ₹3 लाख।
• 5% पर टीडीएस (1 अक्टूबर 2024 से पहले) = ₹15,000
• 2% की दर से टीडीएस (1 अक्टूबर 2024 से आगे) = ₹6,000

इंश्योरेंस कंपनी पॉलिसीधारक को शेष राशि वितरित करने से पहले यह टीडीएस काट लेती है।

कुछ लाइफ इंश्योरेंस भुगतान धारा 194 डीए के अंतर्गत टीडीएस से मुक्त हैं:

• इसके अंतर्गत छूटधारा 10(10डी): यदि पॉलिसी छूट के लिए योग्य है, तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा।
• एक सीमा से नीचे भुगतान: एक वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान ₹1 लाख से कम।
• मृत्यु लाभ: इंश्योरेंसधारक की मृत्यु पर प्राप्त राशि पर पूर्ण छूट।
• इसके अंतर्गत छूटधारा 197: यदि पॉलिसीधारक धारा 197 के तहत कम या शून्य टीडीएस के लिए घोषणा प्रस्तुत करता है, तो इंश्योरेंसकर्ता तदनुसार टीडीएस काट सकता है।
• टीडीएस से छूट के लिए विशिष्ट नीति शर्तें:
  • 1 अप्रैल 2012 के बाद जारी पॉलिसियां: यदि प्रीमियम बीमित राशि के 10% से अधिक नहीं है।
  • 1 अप्रैल 2003 और 31 मार्च 2012 के बीच जारी पॉलिसियां: यदि प्रीमियम बीमित राशि के 20% से अधिक नहीं है।

धारा 194 डीए के प्रावधानों का अनुपालन न करने पर कटौतीकर्ता (आमतौर पर इंश्योरेंस कंपनी) पर जुर्माना और ब्याज लगाया जा सकता है:

• टीडीएस कटौती न करने पर 1% प्रति माह या महीने के किसी भाग पर ब्याज।

• काटे गए टीडीएस को सरकार के पास जमा न करने पर 1.5% प्रति माह ब्याज।

• जुर्माना, जमा नहीं किए गए या काटे गए टी.डी.एस. की राशि के बराबर हो सकता है, साथ में ब्याज भी हो सकता है।

• गंभीर मामलों में, गैर-अनुपालन के लिए धारा 276 बी के तहत अभियोजन शुरू किया जा सकता है।

पॉलिसीधारक अतिरिक्त टीडीएस कटौती की वापसी का दावा कर सकते हैं या यदि उनकी कुल आय कर योग्य सीमा से कम है:

• फॉर्म 26 एएस में कटौती किए गए टीडीएस की जांच करें, आयकर विभाग के पोर्टल पर उपलब्ध।

• यदि टीडीएस वास्तविक कर देयता से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि को रिफंड के रूप में दावा किया जा सकता है।

• पॉलिसीधारकों को अपने इंश्योरेंसकर्ता से जारी टीडीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16ए) प्राप्त करना चाहिए।

• फार्म जमा करें 15जी या 15एच यदि पात्र हों तो टीडीएस से बचने के लिए इन फॉर्मों को इंश्योरेंसकर्ता को जमा कराएं।

• सुचारू रिफंड प्रक्रिया के लिए सही टीडीएस विवरण के साथ सटीक रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है।

निम्नलिखित तालिका स्पष्ट करती है कि धारा 194 डीए पॉलिसी भुगतान से संबंधित है, जबकि धारा 194 डी इंश्योरेंस क्षेत्र में कमीशन भुगतान से संबंधित है: