आयकर अधिनियम की धारा 194के – म्यूचुअल फंड डिवीडेंट्स पर टीडीएस

जब आप म्यूचुअल फंड में निवेश करते हैं, तो आप लाभांश या पूंजी वृद्धि के रूप में नियमित रिटर्न की उम्मीद करते हैं। हालांकि यह एक कर-कुशल निवेश उपकरण हो सकता है, फिर भी कुछ कर नियम आपकी कमाई पर लागू होते हैं।

ऐसा ही एक नियम आयकर अधिनियम की धारा 194के  द्वारा शासित है, जो म्यूचुअल फंड लाभांश पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस ) से संबंधित है। यह खंड उन सभी खुदरा निवेशकों के लिए महत्वपूर्ण है जो अपने म्यूचुअल फंड निवेश से लाभांश भुगतान प्राप्त करते हैं।

धारा 194के यह अनिवार्य करता है कि म्यूचुअल फंड इकाइयों से प्राप्त लाभांश की प्रकृति में कोई भी आय टीडीएस के अधीन है, यदि यह एक निश्चित सीमा से अधिक है। इस खंड को फिर से पेश किया गया था वित्त अधिनियम, 2020,और 1 अप्रैल 2020 से लागू हो गया।

मुख्य बिंदु इस प्रकार हैं:

• यह केवल निवासी व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को म्यूचुअल फंड द्वारा भुगतान की गई लाभांश आय पर लागू होता है।

• इस धारा के अंतर्गत म्यूचुअल फंड से प्राप्त पूंजीगत लाभ टीडीएस के अधीन नहीं हैं

• म्यूचुअल फंड सरकार के पास टीडीएस काटने और जमा करने के लिए जिम्मेदार है

• एक वित्तीय वर्ष (वित्त वर्ष 2024-25 तक) में ₹5,000 से अधिक मूल्य के लाभांश पर 10% का टीडीएस लागू होता है

• यदि कोई निवेशक अपना पैन या आधार विवरण प्रदान करने में विफल रहता है, तो टीडीएस 20% तक बढ़ जाता है

केंद्रीय बजट 2025 में धारा 194के  को प्रभावित करने वाले प्रमुख परिवर्तन प्रस्तुत किए गए:

• म्यूचुअल फंड लाभांश पर टीडीएस सीमा प्रति वित्तीय वर्ष ₹5,000 से बढ़ाकर ₹10,000 कर दी गई है

• संशोधित सीमा 1 अप्रैल 2025 से लागू होगी, जो नए वित्तीय वर्ष 2025-26 की शुरुआत के साथ संरेखित होगी

• टीडीएस दर 10% पर अपरिवर्तित बनी हुई है

   

संशोधन निवेशकों को राहत प्रदान करता है, क्योंकि यह सुनिश्चित किया जाता है कि टीडीएस तभी काटा जाएगा जब लाभांश आय एक अधिक महत्वपूर्ण सीमा को पार कर जाए। इससे नकदी प्रवाह में सुधार और कर अनुपालन को सरल बनाने में मदद मिल सकती है।

आयकर अधिनियम और सीबीडीटी दिशानिर्देशों के अनुसार, लागू दर इस प्रकार है:

• यदि एक वित्तीय वर्ष में लाभांश राशि ₹10,000 से अधिक हो तो सम्पूर्ण लाभांश राशि पर 10% टीडीएस

तथापि,

• यदि पैन नंबर उपलब्ध नहीं कराया गया तो धारा 206एए के अनुसार 20% की दर से टीडीएस काटा जाएगा

उदाहरण

कुछ मामलों में धारा 194के  के अंतर्गत टीडीएस कटौती से छूट दी गई है:

• इस धारा के तहत एक वित्तीय वर्ष में ₹10,000 तक की आय को टीडीएस से पूरी तरह छूट दी गई है

• म्यूचुअल फंड यूनिटों से होने वाले पूंजीगत लाभ धारा 194के  के अंतर्गत कवर नहीं होते

• कुछ पात्र व्यक्ति फॉर्म 15जी /15एच जमा करके टीडीएस छूट प्राप्त कर सकते हैं

• अनिवासी निवेशक धारा 195 के अंतर्गत टीडीएस के अधीन हैं, 194के  के अंतर्गत नहीं

   

ये छूट निवेशकों पर अनुपालन बोझ को कम करने और टीडीएस प्रयोज्यता के दायरे को स्पष्ट करने में मदद करती हैं।

टीडीएस कटौती का प्रबंधन एएमसी या फंड हाउस द्वारा आपके पैन और आय विवरण के आधार पर किया जाता है। धारा 194के  के तहत टीडीएस काटते समय म्यूचुअल फंड को कुछ नियमों का पालन करना चाहिए:

• यदि लाभांश भुगतान एक वित्तीय वर्ष में ₹10,000 से अधिक है तो उस पर 10% टीडीएस काटें

• सही टीडीएस दरें लागू करने के लिए अपने पैन विवरण प्राप्त करें और सत्यापित करें

• लाभांश राशि को अपने बैंक खाते में जमा करने से पहले टीडीएस काट लें

• निर्धारित समय सीमा के भीतर सरकार के पास काटा गया टीडीएस जमा करना

• अपने फॉर्म 26ऐएस में टीडीएस की रिपोर्ट करें और टीडीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16ऐ) जारी करें

यदि एएमसी टीडीएस विनियमों का पालन करने में विफल रहती हैं तो क्या हो सकता है:

• देरी से कटौती पर ब्याज: कर कटौती की तिथि से 1% प्रति माह

• देर से जमा पर ब्याज: कटौती तिथि से जमा तक 1.5% प्रति माह

• व्यय की अस्वीकृति :धारा 40(ए)(आइए) के तहत यदि टीडीएस नहीं काटा गया है

• धारा 271सी के अनुसार जुर्माना: कटौती या भुगतान न की गई राशि के बराबर

• धारा 276बी के तहत अभियोजन: गंभीर मामलों में कारावास और जुर्माना हो सकता है

   

ये सख्त दंड म्यूचुअल फंडों द्वारा समय पर और सटीक टीडीएस अनुपालन के महत्व पर जोर देते हैं।

• म्यूचुअल फंड लाभांश पर टीडीएस कटौती

अगर आपको म्यूचुअल फंड से एक साल में ₹10,000 से ज्यादा का लाभांश मिलता है, तो टीडीएस अपने आप कट जाता है। इससे आपको मिलने वाली वास्तविक राशि में संभावित रूप से कमी आ सकती है।

• आईटीआर में लाभांश आय की रिपोर्टिंग

लाभांश आय, जिसमें वह राशि भी शामिल है जिस पर टीडीएस काटा गया है, आयकर रिटर्न (आईटीआर) में रिपोर्ट की जानी चाहिए। आप अपनी कुल कर देयता के विरुद्ध काटे गए टीडीएस के लिए क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।

• टीडीएस रिफंड का दावा करने के स्टेप्स 

यदि आपकी कुल आय कर योग्य सीमा से कम है या आपने अधिक टीडीएस का भुगतान किया है, तो आप निम्नलिखित तरीके से रिफंड का दावा कर सकते हैं:

• लाभांश आय पर टीडीएस रिपोर्ट करने के लिए सही ढंग से आईटीआर दाखिल करना
• यह सुनिश्चित करना कि फॉर्म 26ऐएस में कटौती की गई टीडीएस राशि दर्शाई गई हो
• रिटर्न दाखिल करते समय अतिरिक्त टीडीएस के लिए रिफंड का दावा करना

1. फॉर्म 15जी/15एच जमा करें (यदि पात्र हों)

• 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्ति फॉर्म 15जी जमा कर सकते हैं

• वरिष्ठ नागरिक (60+) फॉर्म 15एच का उपयोग कर सकते हैं

• केवल तभी लागू होगा जब कुल आय मूल छूट सीमा से कम हो

1. सुनिश्चित करें कि पैन/आधार लिंक हो

• हमेशा अपना पैन ऐएमसी के साथ अपडेट करें

• धारा 206ऐऐ के तहत 20% टीडीएस से बचने के लिए पैन को आधार से लिंक करें

1. आईटीआर दाखिल करते समय टीडीएस क्रेडिट का दावा करें

• काटे गए टीडीएस को सत्यापित करने के लिए फॉर्म 26ऐएस  और ऐआईएस का उपयोग करें

• अपने आईटीआर की अनुसूची टीडीएस में राशि का दावा करें

• सुनिश्चित करें कि लाभांश आय सही ढंग से घोषित की गई है

निम्नलिखित तालिका धारा 194के और धारा 195के अंतर्गत टीडीएस नियमों में अंतर को स्पष्ट करती है: