इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 206सी

स्रोत पर टैक्स कलेक्शन (टीसीएस) इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 के तहत एक तंत्र है, जहां विक्रेता बिक्री के बिंदु पर खरीदार से टैक्स वसूलता है। धारा 206सी टीसीएस प्रावधानों को नियंत्रित करती है, जिससे टैक्स अनुपालन और राजस्व संग्रह सुनिश्चित होता है। वित्त अधिनियम ने इन प्रावधानों में महत्वपूर्ण बदलाव किए हैं, जो 1 अप्रैल से प्रभावी हैं।

इनकम टैक्स एक्ट की धारा 206सी के तहत सेलर्स को निर्दिष्ट गुड्स या ट्रांजेक्शन पर टीसीएस इकट्ठा करना होता है, जब सेल वैल्यू कुछ सीमा से अधिक हो जाती है। प्रमुख बिंदुओं में शामिल हैंः

• शराब, लकड़ी, तेंदू के पत्ते, स्क्रैप और खनिजों जैसी विशिष्ट वस्तुओं की बिक्री पर लागू होता है

• इसमें पार्किंग स्थल, टोल प्लाजा और खनन से संबंधित लीजिंग, लाइसेंसिंग और कॉन्ट्रैक्ट जैसे लेनदेन शामिल हैं

• इसमें 10 लाख रुपये से अधिक के मोटर वाहनों की बिक्री और विदेशी प्रेषण जैसे उच्च मूल्य वाले लेनदेन शामिल हैं

• हाल के संशोधनों ने 1 अप्रैल 2025 से ₹50 लाख से अधिक की वस्तुओं की बिक्री पर टीसीएस को हटा दिया है

धारा 206सी में कई प्रकार के लेन-देन शामिल हैं जहां टीसीएस एकत्र किया जाना चाहिएः

1. निर्दिष्ट वस्तुओं की बिक्री [धारा 206सी (1)]

इसमें अल्कोहल युक्त शराब, तेंदू के पत्ते, लकड़ी, स्क्रैप, खनिज और अन्य अधिसूचित वस्तुएं शामिल हैंः

• मानव उपभोग के लिए अल्कोहल शराबः. 1% पर टीसीएस

• तेंदू के पत्तेः 5% पर टीसीएस

• वन पट्टा के तहत प्राप्त लकड़ीः 2% पर टीसीएस

• किसी भी अन्य मोड द्वारा प्राप्त लकड़ीः 2% पर टीसीएस

• कोई अन्य वन उपज (लकड़ी या तेंदू के पत्ते नहीं होना): 2% पर टीसीएस

• स्क्रैप : 1% पर टीसीएस

• खनिज जैसे कोयला, लिग्नाइट और लौह अयस्क : 1% पर टीसीएस

ये दरें सरकारी अधिसूचनाओं के आधार पर बदलाव के अधीन हैं।
 

2. लीज़, लाइसेंस और कॉन्ट्रैक्ट ट्रांजेक्शन [धारा 206सी (1सी)]

यह उप-धारा पार्किंग स्थल, टोल प्लाजा, खनन पट्टों और अनुबंधों के पट्टे या लाइसेंस के लिए प्राप्त भुगतानों पर लागू होती हैः

• पार्किंग लॉट का लाइसेंस : 2% पर टीसीएस

• टोल प्लाजा का लाइसेंस : 2% पर टीसीएस

• खनन और उत्खनन का लाइसेंस : 2% पर टीसीएस

विक्रेता को राशि डेबिट करते समय या भुगतान प्राप्त करते समय, जो भी पहले हो, लाइसेंसधारक या पट्टेदार से टीसीएस एकत्र करना होगा।
 

3. ₹10 लाख से अधिक के मोटर वाहनों की बिक्री [धारा 206सी (1एफ)]

विक्रेताओं को इन शर्तों के अधीन ₹10 लाख से अधिक के मोटर वाहनों की बिक्री पर 1% पर टीसीएस एकत्र करना आवश्यक हैः

• प्रत्येक बिक्री पर लागू होता है, कुल बिक्री पर नहीं

• यह सभी मोटर वाहनों पर लागू होता है, न कि केवल लक्जरी कारों पर

• केंद्र या राज्य सरकार, दूतावासों और वाणिज्य दूतावासों को बिक्री पर लागू नहीं है
   

4. विदेशी प्रेषण & विदेशी टूर पैकेज [धारा 206सी (1जी)]

इसमें कुछ विदेशी प्रेषण और अधिकृत डीलरों के माध्यम से बुक किए गए विदेशी टूर पैकेज शामिल हैंः

• ओवरसीज टूर पैकेजः

  • ₹ 10 लाख तकः 5% पर टीसीएस

  • ₹ 10 लाख से अधिक : 20% पर टीसीएस

• विदेशी शिक्षाः

  • वित्तीय संस्थानों से लोन्स द्वारा वित्तपोषितः नील

  • यदि किसी लोन द्वारा वित्तपोषित नहीं किया गया हैः ₹ 10 लाख तक शून्य & 5% ₹ 10 लाख से अधिक

• अन्य उद्देश्यों के लिएः

  • ₹ 10 लाख तकः 5% पर टीसीएस

  • ₹ 10 लाख से अधिक : 20% पर टीसीएस

वित्त वर्ष 2025-26 के लिए केंद्रीय बजट में घोषित अपडेट के अनुसार, ये दरें और प्रावधान 1 अप्रैल से प्रभावी हैं।
 

5. बड़े विक्रेताओं द्वारा ₹50 लाख से अधिक की वस्तुओं की बिक्री [धारा 206सी (1एच)]

नोट : वित्त विधेयक 2025 के अनुसार, इस प्रावधान को 1 अप्रैल 2025 से प्रभावी रूप से हटा दिया गया है।

पहलेः

• ₹10 करोड़ से अधिक का कारोबार करने वाले विक्रेताओं को एक ही खरीदार को ₹50 लाख से अधिक की बिक्री पर 0.1% पर टीसीएस एकत्र करना आवश्यक था

हटाने का उद्देश्य अनुपालन बोझ को कम करना और धारा 194 क्यू के तहत टी.डी.एस प्रावधानों के साथ दोहराव से बचना है।

टी. सी. एस. एकत्र करने की जिम्मेदारी अधिनियम के तहत परिभाषित विक्रेता की है।

1. विक्रेता की परिभाषा

धारा 206सी के तहत एक विक्रेता में शामिल हैंः

• केंद्र और राज्य सरकारें

• स्थानीय प्राधिकरण

• सांविधिक निगम या प्राधिकरण

• कम्पनीज एक्ट के तहत पंजीकृत कंपनियां

• भागीदारी फर्म

• सहकारी समितियाँ

• व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) धारा 44एबी के तहत टैक्स ऑडिट के अधीन हैं
   

2. खरीदार की परिभाषा

एक ऐसे व्यक्ति को संदर्भित करता है जो विक्रेता से माल या सेवाएं प्राप्त करता है। हालांकि, कुछ संस्थाओं को छूट दी गई हैः

• सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियां

• दूतावास और वाणिज्य दूतावास

• केंद्र और राज्य सरकारें

• विदेशी राज्यों के व्यापार प्रतिनिधित्व

• खेल और सामाजिक क्लब जैसे क्लब

टीसीएस निम्नलिखित स्थितियों में लागू नहीं हैः

• खरीदार द्वारा व्यक्तिगत उपभोग के लिए खरीदी गई वस्तुएं

• विनिर्माण या उत्पादन में उपयोग के लिए खरीदी गई वस्तुएं, व्यापार के लिए नहीं

• सरकारी संस्थाओं या स्थानीय अधिकारियों से जुड़े लेन-देन

• भारत के बाहर वस्तुओं का निर्यात

• अन्य विशिष्ट टी.डी.एस या टीसीएस प्रावधानों के तहत कवर की गई वस्तुएं

• वे खरीदार जो इनकम टैक्स अधिनियम की अन्य धाराओं के तहत टी.डी.एस काटते हैं

धारा 206सी के तहत उत्तरदायी विक्रेताओं को विशिष्ट अनुपालन आवश्यकताओं का पालन करना चाहिएः

• कलेक्शन का समयः टीसीएस को खरीदार के खाते से डेबिट करते समय या भुगतान मिलने पर, जो भी पहले हो, एकत्र किया जाना चाहिए

• डिपॉजिट की डेडलाइनः एकत्रित टीसीएस को उस महीने के अंत से सात दिनों के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए जिसमें इसे एकत्र किया गया था

• टीसीएस सर्टिफिकेटः विक्रेताओं को टीसीएस रिटर्न फाइल करने के लिए पैसे जमा करने की आखिरी तारीख से 15 दिनों के भीतर खरीदार को टीसीएस सर्टिफिकेट (फॉर्म 27डी) जारी करना होगा

• तिमाही रिटर्न : टीसीएस रिटर्न निम्नलिखित नियत तारीखों के अनुसार फॉर्म 27ईक्यू में त्रैमासिक रूप से दाखिल किया जाना चाहिएः

  • अप्रैल-जून तिमाही के लिए 15 जुलाई

  • जुलाई-सितंबर तिमाही के लिए 15 अक्टूबर

  • अक्टूबर-दिसंबर तिमाही के लिए 15 जनवरी

  • जनवरी-मार्च तिमाही के लिए 15 मई

टीसीएस प्रावधानों का पालन करने में विफलता से महत्वपूर्ण जुर्माना लग सकता हैः

• देर से कलेक्शन या डिपॉजिट के लिए ब्याज़ः टीसीएस इकट्ठा करने या जमा करने में देरी के लिए प्रति माह या उसके कुछ हिस्से पर 1% का ब्याज़ लगाया जाता है

• जुर्माना धारा 271सीए के तहतः टी. सी. एस. की उस राशि के बराबर ए जुर्माना लगाया जा सकता है जो एकत्र या जमा नहीं की गई है

• धारा 276बीबी के तहत अभियोजनः जानबूझकर चूक करने के मामलों में, जुर्माने के साथ सात साल तक की कैद हो सकती है

• व्यय की अस्वीकृति : धारा 40 (ए) (आईए) के तहत, कर योग्य आय की गणना करते समय उस व्यय के 30% की अनुमति नहीं दी जा सकती है जिस पर टीसीएस एकत्र नहीं किया गया था

व्यवसायों को निम्नलिखित बिंदुओं को ध्यान में रखना चाहिएः

• सही टीसीएस दरें लागू करने के लिए खरीदारों पैन या आधार की पुष्टि करें

• यह निर्धारित करने के लिए कि टीसीएस कब लागू होता है, प्रत्येक खरीदार को कुल बिक्री की निगरानी करें

• एकत्रित और जमा किए गए टीसीएस के अपडेट किए गए रिकॉर्ड बनाए रखें

• समय पर अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए लेखा और कर टीमों के साथ समन्वय करें

• धारा 206सी और संबंधित नियमों में संशोधनों के साथ अपडेट रहें

• गलतियों से बचने के लिए टीसीएस प्रावधानों के बारे में सेल्स और फाइनेंस टीमों को शिक्षित करें