आयकर अधिनियम की धारा 206 सी: टीसीएस नियम, दरें और अनुपालन

स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) आयकर अधिनियम, 1961 के तहत एक तंत्र है, जहाँ विक्रेता बिक्री के बिंदु पर खरीदार से कर एकत्र करता है। धारा 206सी टीसीएस प्रावधानों को नियंत्रित करती है, कर अनुपालन और राजस्व संग्रह सुनिश्चित करती है।वित्त अधिनियम 2025 में इन प्रावधानों में महत्वपूर्ण परिवर्तन किए गए हैं, जो 1 अप्रैल 2025 से प्रभावी होंगे।

आयकर अधिनियम की धारा 206सी के अनुसार विक्रेताओं को निर्दिष्ट वस्तुओं या लेन-देन पर टीसीएस एकत्र करना आवश्यक है, जब बिक्री मूल्य निश्चित सीमा से अधिक हो। मुख्य बिंदु इस प्रकार हैं:

• शराब, लकड़ी, तेंदू पत्ते, स्क्रैप और खनिजों जैसे विशिष्ट वस्तुओं की बिक्री पर लागू होता है।

• इसमें पार्किंग स्थल, टोल प्लाजा और खनन से संबंधित लीजिंग, लाइसेंसिंग और अनुबंध जैसे लेनदेन शामिल हैं।

• इसमें उच्च मूल्य के लेनदेन शामिल हैं, जैसे 10 लाख रुपये से अधिक मूल्य के मोटर वाहनों की बिक्री और विदेशी धन प्रेषण।

• हाल के संशोधनों ने 10 लाख रुपये से अधिक मूल्य के माल की बिक्री पर टीसीएस हटा दिया है। ₹50 लाख     1 अप्रैल 2025 से।

धारा 206 सी कई प्रकार के लेनदेन को कवर करती है जहां टीसीएस एकत्र किया जाना चाहिए:

1.निर्दिष्ट वस्तुओं की बिक्री [धारा 206 सी(1)]

इसमें मादक शराब, तेंदू पत्ते, लकड़ी, स्क्रैप, खनिज और अन्य अधिसूचित वस्तुएं शामिल हैं: 

• मानव उपभोग के लिए मादक शराब: टीसीएस 1% पर।
• तेंदूपत्ता: टीसीएस 5% पर।
• वन पट्टे के तहत प्राप्त लकड़ी: टीसीएस 2% पर।
• किसी अन्य माध्यम से प्राप्त लकड़ी: टीसीएस 2% पर।
• कोई अन्य वन उपज (लकड़ी या तेंदू पत्ता न हो): टीसीएस 2% पर।
• कतरन: टीसीएस 1% पर।
• कोयला, लिग्नाइट और लौह अयस्क जैसे खनिज: टीसीएस 1% पर।

ये दरें सरकारी अधिसूचनाओं के आधार पर परिवर्तन के अधीन हैं।

2.पट्टा, लाइसेंस और अनुबंध लेनदेन [धारा 206 सी(1 सी)]

यह उपधारा पार्किंग स्थल, टोल प्लाजा, खनन पट्टों और अनुबंधों के पट्टे या लाइसेंस के लिए प्राप्त भुगतानों पर लागू होती है: 

• पार्किंग स्थलों का लाइसेंस: टीसीएस 2% पर।
• टोल प्लाजा का लाइसेंस: टीसीएस 2% पर।
• खनन और उत्खनन का लाइसेंस: टीसीएस 2% पर।

विक्रेता को लाइसेंस धारी या पट्टेदार से राशि डेबिट करते समय या भुगतान प्राप्त करते समय, जो भी पहले हो, टीसीएस अवश्य एकत्रित करना चाहिए।

3.₹10 लाख से अधिक के मोटर वाहनों की बिक्री [धारा 206 सी(1एफ)]

विक्रेताओं को ₹10 लाख से अधिक मूल्य के मोटर वाहनों की बिक्री पर 1% की दर से टीसीएस एकत्र करना आवश्यक है, जो इन शर्तों के अधीन है:

• प्रत्येक बिक्री पर लागू, समग्र बिक्री पर नहीं।
• यह सभी मोटर वाहनों पर लागू होता है, केवल लक्जरी कारों पर नहीं।
• केंद्र या राज्य सरकार, दूतावासों और वाणिज्य दूतावासों को की गई बिक्री पर लागू नहीं।
  

4.विदेशी धन प्रेषण और विदेशी टूर पैकेज [धारा 206 सी(1जी)]

इसमें कुछ विदेशी धन प्रेषण और अधिकृत डीलरों के माध्यम से बुक किए गए विदेशी टूर पैकेज शामिल हैं:

• विदेशी टूर पैकेज:
  • ₹10 लाख तक: 5% पर टीसीएस
  • ₹10 लाख से अधिक: टीसीएस 20%
• विदेशी शिक्षा:
  • वित्तीय संस्थाओं से लोन द्वारा वित्तपोषित: शून्य
  • यदि लोन द्वारा वित्तपोषित नहीं है: ₹10 लाख तक शून्य और ₹10 लाख से अधिक पर 5%

• अन्य प्रयोजनों के लिए:
  • ₹10 लाख तक: 5% पर टीसीएस
  • ₹10 लाख से अधिक: टीसीएस 20%

वित्त वर्ष 2025-26 के केंद्रीय बजट में घोषित अपडेट के अनुसार ये दरें और प्रावधान 1 अप्रैल 2025 से प्रभावी होंगे।

5.बड़े विक्रेताओं द्वारा 50 लाख रुपये से अधिक मूल्य के माल की बिक्री [धारा 206 सी(1एच)]

नोट: वित्त विधेयक 2025 के अनुसार, यह प्रावधान 1 अप्रैल 2025 से हटा दिया गया है।

पहले:

• ₹10 करोड़ से अधिक टर्नओवर वाले विक्रेताओं को एक खरीदार से ₹50 लाख से अधिक की बिक्री पर 0.1% की दर से टीसीएस एकत्र करना आवश्यक था

इसे हटाने का उद्देश्य अनुपालन बोझ को कम करना और धारा 194 क्यू के तहत टीडीएस प्रावधानों के दोहराव से बचना है।

टीसीएस एकत्र करने की जिम्मेदारी अधिनियम के तहत परिभाषित 'विक्रेता' की है।

1.विक्रेता की परिभाषा

धारा 206 सी के अंतर्गत विक्रेता शामिल हैं:

• केन्द्र एवं राज्य सरकारें।
• स्थानीय अधिकारी।
• वैधानिक निगम या प्राधिकरण।
• कंपनी अधिनियम के तहत पंजीकृत कंपनियां।
• साझेदारी फर्म।
• सहकारी समितियां।
• व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) धारा 44 एबी के तहत कर लेखा परीक्षा के अधीन हैं।

2.क्रेता की परिभाषा

यह उस व्यक्ति को संदर्भित करता है जो विक्रेता से सामान या सेवाएँ प्राप्त करता है। हालांकि, कुछ संस्थाओं को इससे छूट दी गई है:

• सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियां।
• दूतावास और वाणिज्य दूतावास।
• केन्द्र एवं राज्य सरकारें।
• विदेशी राज्यों का व्यापार प्रतिनिधित्व।
• खेल और सामाजिक क्लब जैसे क्लब।

टीसीएस निम्नलिखित परिदृश्यों में लागू नहीं है:

• क्रेता द्वारा पर्सनल उपभोग के लिए खरीदी गई वस्तुएं।

• विनिर्माण या उत्पादन में उपयोग के लिए खरीदी गई वस्तुएं, व्यापार के लिए नहीं।

• सरकारी संस्थाओं या स्थानीय प्राधिकरणों से जुड़े लेनदेन।

• भारत के बाहर माल का निर्यात।

• अन्य विशिष्ट टीडीएस या टीसीएस प्रावधानों के अंतर्गत कवर किए गए सामान।

• वे खरीदार जो आयकर अधिनियम की अन्य धाराओं के अंतर्गत टीडीएस काटते हैं।

धारा 206 सी के अंतर्गत उत्तरदायी विक्रेताओं को विशिष्ट अनुपालन आवश्यकताओं का पालन करना होगा:

• संग्रहण समय: टीसीएस खरीदार के खाते से राशि निकालते समय या भुगतान प्राप्त होने पर, जो भी पहले हो, एकत्र किया जाना चाहिए।

• जमा करने की अंतिम तिथि: एकत्रित टीसीएस को उस महीने के अंत से सात दिनों के भीतर सरकार के पास जमा करना होगा जिसमें इसे एकत्र किया गया था।

• टीसीएस प्रमाणपत्र: विक्रेताओं को टीसीएस रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर खरीदार को टीसीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 27डी) जारी करना होगा।

• त्रैमासिक रिटर्न: टीसीएस रिटर्न फॉर्म 27 ईक्यू में निम्नलिखित नियत तारीखों के अनुसार तिमाही आधार पर दाखिल किया जाना चाहिए:

  • अप्रैल-जून तिमाही के लिए 15 जुलाई।

  • जुलाई-सितंबर तिमाही के लिए 15 अक्टूबर।

  • अक्टूबर-दिसंबर तिमाही के लिए 15 जनवरी।

  • जनवरी-मार्च तिमाही के लिए 15 मई।
    

टीसीएस प्रावधानों का अनुपालन न करने पर भारी जुर्माना लगाया जा सकता है:

• देर से वसूली या जमा पर ब्याज: टीसीएस एकत्र करने या जमा करने में देरी के लिए 1% प्रति माह या उसके हिस्से का ब्याज लगाया जाता है।

• धारा 271 सीए के तहत जुर्माना: एकत्रित या जमा नहीं की गई टीसीएस राशि के बराबर जुर्माना लगाया जा सकता है।

• धारा 276 बीबी के तहत अभियोजन: जानबूझकर लोन न चुकाने के मामले में सात वर्ष तक का कारावास और जुर्माना लगाया जा सकता है।

• एक्सपेंडिचर की अस्वीकृति: धारा 40(ए)(आईए) के तहत, कर योग्य आय की गणना करते समय उस व्यय का 30% जिस पर टीसीएस एकत्र नहीं किया गया था, अस्वीकार किया जा सकता है।

व्यवसायों को निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखना चाहिए:

• सही टीसीएस दरें लागू करने के लिए खरीदार के पैन या आधार को सत्यापित करें।

• टीसीएस कब लागू होगा यह निर्धारित करने के लिए प्रत्येक खरीदार की कुल बिक्री पर नज़र रखें।

• एकत्रित और जमा किए गए टीसीएस का अद्यतन रिकॉर्ड बनाए रखें।

• समय पर अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए लेखा और कर टीमों के साथ समन्वय करें।

• धारा 206 सी और संबंधित नियमों में संशोधन के साथ अपडेट रहें।

• त्रुटि से बचने के लिए टीसीएस प्रावधानों के बारे में बिक्री और वित्त टीमों को शिक्षित करें।