आयकर ऑडिट क्या है?: सीमा, उद्देश्य और कैसे प्रस्तुत करें

टैक्स ऑडिट का अर्थ सरल करें तो यह किसी व्यवसाय या पेशे के खातों की जांच या समीक्षा है जो करदाताओं द्वारा इनकम टैक्स के दृष्टिकोण से किया जाता है। यह आय गणना प्रक्रिया को सुव्यवस्थित करने और इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की प्रक्रिया को आसान बनाने के लिए किया जाता है| विभिन्न कानूनों के तहत कई प्रकार के ऑडिट किए जाते हैं, जैसे कंपनी ऑडिट, कंपनी कानून प्रावधानों के तहत वैधानिक ऑडिट, कॉस्ट ऑडिट, स्टॉक ऑडिट आदि। इसी तरह, इनकम टैक्स कानून द्वारा टैक्स ऑडिट अनिवार्य है। आइए अब टैक्स ऑडिट सीमा के बारे में जानें।

रीसेंट टैक्स ऑडिट सीमा क्या है?

भारत के इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 44एबी के अनुसार, कोई भी व्यक्ति जो व्यवसाय या पेशा करता है, उसे अनिवार्य रूप से अपने खातों का लेखाकार द्वारा ऑडिट कराना और कुल बिक्री/कारोबार/ग्रॉस रिसीट्स टैक्स ऑडिट लिमिट निर्धारित से अधिक होने पर टैक्स ऑडिट रिपोर्ट फाइल करना आवश्यक है। पिछले वर्ष से ऐसी टैक्स ऑडिट सीमा ₹5 करोड़ निर्धारित की गई है।

फाइनेंस एक्ट 2020 के साथ, यह निर्धारण वर्ष 2020-21 (वित्त वर्ष 2019-20) से बढ़कर ₹5 करोड़ हो गया। यह मुख्य रूप से छोटे करदाताओं को कुछ आसानी देने और देश में कैशलेस व्यापार लेनदेन को बढ़ावा देने के लिए किया गया था। हालांकि, इसके लिए कुछ शर्तों को पूरा करना होगा। वे इस प्रकार हैं:

वर्ष के दौरान सभी नकद प्राप्तियों का संचय कुल प्राप्ति राशि के 5% से अधिक नहीं होना चाहिए
वर्ष के दौरान सभी नकद भुगतानों का योग कुल भुगतान के 5% से अधिक नहीं होना चाहिए

वित्त विधेयक 2021 में आगे प्रस्तावित किया गया है कि ₹5 करोड़ की इस सीमा को बढ़ाकर ₹10 करोड़ किया जाना चाहिए। तदनुसार, व्यवसाय करने वाले व्यक्तियों को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट फाइल करने की आवश्यकता नहीं होगी यदि उनकी कुल बिक्री या टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स ₹10 करोड़ से अधिक नहीं हैं, और वर्ष के दौरान नकद रिसीट्स और नकद भुगतान कुल प्राप्तियों के 5% से अधिक नहीं हैं|

टैक्स ऑडिट उद्देश्य

यह सुनिश्चित करने के लिए कि निम्नलिखित उद्देश्य पूरे हो गए हैं, एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट आयोजित की जाती है। यहां टैक्स ऑडिट उद्देश्यों पर एक नजर है:

यह सुनिश्चित करने के लिए कि खातों का उचित मेन्टेन्स और सटीकता हो और टैक्स ऑडिटर द्वारा उसका प्रमाणीकरण किया जाए
खाते की पुस्तकों की गहन और व्यवस्थित जांच के बाद टैक्स ऑडिटर द्वारा नोट की गई किसी भी विसंगति या टिप्पणी की रिपोर्ट करना
इनकम टैक्स कानून के विभिन्न प्रावधानों का अनुपालन, कर डेप्रिसिएशन, अन्य किसी भी निर्धारित जानकारी की रिपोर्ट करना
कर अधिकारियों के लिए करदाताओं द्वारा किए गए इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की शुद्धता को वेरीफाई करना आसान बनाना। कुल आय, कटौती दावे आदि की गणना और सत्यापन भी आसान हो जाता है

इनकम टैक्स ऑडिट करने की आवश्यकता किसे है?

यदि किसी वित्तीय वर्ष में व्यवसाय की बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स ₹1 करोड़ की सीमा से अधिक है, तो करदाता को टैक्स ऑडिट कराना अनिवार्य है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, टैक्स ऑडिट के लिए ₹1 करोड़ की इस सीमा को वित्त वर्ष 2019-20 से ₹5 करोड़ तक बढ़ाने का प्रस्ताव है।

यह सीमा तब लागू होगी जब करदाता की नकद रिसीट्स ग्रॉस रिसीट्स या टर्नओवर के 5% तक सीमित हों और करदाता का नकद भुगतान कुल भुगतान के 5% तक सीमित हो। हालांकि, करदाताओं को विभिन्न अन्य परिस्थितियों में भी अपने खातों का ऑडिट कराने की आवश्यकता हो सकती है। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट करने के लिए विभिन्न श्रेणियां और सीमा नीचे दी गई है।

व्यक्ति की श्रेणी	सीमा
व्यापार
व्यवसाय जारी रखना (करदाता अनुमानित कराधान योजना का विकल्प नहीं चुन रहा है)	वित्त वर्ष में कुल बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स ₹1 करोड़ से ऊपर हैं
व्यापार जारी रखना. यह व्यवसाय धारा 44 एई, 44बीबी या 44बीबीबी के तहत अनुमानित कराधान के लिए पात्र है	धारा 44 एई, 44बीबी या 44बीबीबी की अनुमानित कराधान योजना के तहत निर्धारित सीमा से कम लाभ या लाभ का दावा करें
कोई व्यक्ति ऐसा व्यवसाय कर रहा है जो धारा 44 एडी के तहत अनुमानित कराधान के लिए पात्र है	अनुमानित कर योजना के तहत निर्धारित सीमा से कम कर योग्य आय की घोषणा करता है। आय मूल सीमा से अधिक है
व्यवसाय जारी रखना और धारा 44 एडी के तहत अनुमानित कराधान का दावा करने के लिए पात्र नहीं होना, क्योंकि पहली बार अनुमानित कर योजना का विकल्प चुनने के बाद से लगातार 5 वर्षों की लॉक-इन अवधि में आने वाले वित्तीय वर्ष में अनुमानित कराधान का विकल्प चुनना।	यदि आय उस वित्तीय वर्ष से अगले 5 लगातार वर्षों में कर के दायरे में नहीं आने वाली अधिकतम राशि से ऊपर है, जब अनुमानित कराधान का विकल्प नहीं चुना गया था
ऐसा व्यवसाय चलाना जो धारा 44 एडी के तहत अनुमानित कराधान योजना के अनुसार लाभ घोषित कर रहा हो	यदि आय उस वित्तीय वर्ष से अगले 5 लगातार कर वर्षों में कर के दायरे में नहीं आने वाली अधिकतम राशि से ऊपर है, जब अनुमानित कराधान का विकल्प नहीं चुना गया था
ऐसा व्यवसाय चलाना जो धारा 44 एडी के तहत अनुमानित कराधान योजना के अनुसार लाभ घोषित कर रहा हो	यदि वित्तीय वर्ष में कुल बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स ₹2 करोड़ से कम है, तो ऐसे व्यवसायों पर टैक्स ऑडिट लागू नहीं होगा
पेशा
पेशे को आगे बढ़ाना	वित्तीय वर्ष में कुल ग्रॉस रिसीट्स ₹50 लाख से अधिक है
पेशे को जारी रखने और धारा 44एडीए के तहत अनुमानित कराधान के लिए पात्र होना	करदाता 44 एडीए की अनुमानित कराधान योजना के तहत निर्धारित सीमा से कम लाभ या लाभ का दावा करता है। कुल आय इनकम टैक्स के दायरे में नहीं आने वाली अधिकतम राशि से अधिक है
व्यापार हानि
व्यवसाय चलाने से हानि होने और अनुमानित कराधान योजना का चयन न करने की स्थिति में	कुल बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स ₹1 करोड़ से अधिक
यदि किसी करदाता की कुल आय मूल सीमा सीमा से अधिक है, लेकिन उसे व्यवसाय चलाने से नुकसान हुआ है। करदाता अनुमानित कराधान योजना का विकल्प नहीं चुनता है	बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स 1 करोड़ से अधिक होने पर व्यवसाय से होने वाले नुकसान के मामले में, करदाता धारा 44ऐबी के तहत टैक्स ऑडिट के अधीन है।
धारा 44 एडी के तहत अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुनकर व्यवसाय जारी रखना और व्यवसाय में हानि होना। कुल आय मूल सीमा से कम है	टैक्स ऑडिट लागू नहीं
व्यवसाय जारी रखना (धारा 44 एडी के तहत अनुमानित कराधान योजना लागू) और व्यवसाय में हानि हो रही है लेकिन कुल आय मूल सीमा से अधिक है	अनुमानित कर योजना के तहत निर्धारित सीमा से कम कर योग्य आय की घोषणा करता है और उसकी आय इनकम टैक्स छूट लिमिट मूल से अधिक है

एक टैक्स ऑडिटर को एक निर्धारित फॉर्म में अपनी टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होती है। यह या तो फॉर्म 3 सीए या फॉर्म 3सीबी में हो सकता है
यदि व्यवसाय या पेशा चलाने वाले व्यक्ति को पहले से ही किसी अन्य कानून के तहत अपने खातों का ऑडिट करवाना अनिवार्य है, तो फॉर्म 3 सीए प्रस्तुत किया जाता है।
जब व्यवसाय या पेशा चलाने वाले व्यक्ति को किसी अन्य कानून के तहत खातों का ऑडिट कराने की आवश्यकता नहीं होती है, तो फॉर्म 3सीबी प्रस्तुत किया जाता है
उपरोक्त टैक्स ऑडिट रिपोर्टों में से एक के मामले में, टैक्स ऑडिटर को फॉर्म नंबर 3सीडी में निर्धारित जानकारी प्रदान करनी होगी, जो ऑडिट रिपोर्ट का हिस्सा है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट कैसे और कब प्रस्तुत करें?

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट 'चार्टर्ड अकाउंटेंट' की क्षमता में लॉगिन विवरण का उपयोग करके टैक्स ऑडिटर द्वारा प्रस्तुत की जाएगी। करदाता को अपने लॉगिन पोर्टल में सीए विवरण भी जोड़ना चाहिए
एक बार टैक्स ऑडिट रिपोर्ट अपलोड हो जाने के बाद, इसे करदाता द्वारा लॉगिन पोर्टल पर अस्वीकार /स्वीकार कर दिया जाना चाहिए। यदि इसे किसी भी कारण से अस्वीकार कर दिया जाता है, तो करदाता द्वारा ऑडिट रिपोर्ट स्वीकार किए जाने तक सभी प्रक्रियाओं का फिर से पालन किया जाना चाहिए

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट को टैक्स ऑडिट इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की नियत तारीख पर या उससे पहले फाइल किया जाना चाहिए | यदि करदाता अंतरराष्ट्रीय लेनदेन में प्रवेश करता है, तो देय तिथि अगले वर्ष की 30 नवंबर है। अन्य करदाताओं के लिए, यह अगले वर्ष की 30 सितंबर है, जिसे निर्धारण वर्ष 2021-22 के लिए 30 नवंबर तक बढ़ा दिया गया है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट फाइल न करने पर जुर्माना क्या है?

यदि किसी करदाता को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है, लेकिन वह ऐसा करने में विफल रहता है, तो उन पर जुर्माना लगाया जाएगा। टैक्स ऑडिट जुर्माना निम्नलिखित में से कम राशि होगी:

कुल बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स का 0.5%
₹1,50,000

हालांकि, धारा 271बी के तहत, यदि टैक्स ऑडिट करने में विफलता का उचित कारण है तो कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा। न्यायाधिकरणों या अदालतों द्वारा स्वीकार किए जाने वाले उचित कारण हैं:

प्राकृतिक आपदाएं
कर लेखा परीक्षक का इस्तीफा और परिणामस्वरूप देरी
श्रमिक समस्याएं जैसे हड़ताल, लंबे समय तक लॉकआउट
करदाता के नियंत्रण से परे स्थितियों के कारण खातों की हानि
खातों के प्रभारी भागीदार की शारीरिक अक्षमता या मृत्यु

टैक्स ऑडिट के लिए कौन पात्र है?

यदि एक वित्तीय वर्ष में बिक्री, टर्नओवर या ग्रॉस रिसीट्स ₹1 करोड़ से अधिक हो जाती हैं, तो करदाता को अनिवार्य रूप से अपने खातों की पुस्तकों का टैक्स ऑडिट कराना आवश्यक होता है। निर्धारण वर्ष 2020-21 से सीमा को ₹1 करोड़ से बढ़ाकर ₹5 करोड़ करने का प्रस्ताव है।

टैक्स ऑडिट कैसे किया जाता है?

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा इनकम टैक्स विभाग को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल की जाती है।

भारत में टैक्स ऑडिट क्या है?

टैक्स ऑडिट भारत के इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 के तहत एक निरीक्षण है, जो इनकम टैक्स अधिकारियों को यह सुनिश्चित करने में मदद करता है कि इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने में कोई विसंगतियां नहीं हैं।

टैक्स ऑडिट सीमा क्या है?

वित्त अधिनियम 2020 के माध्यम से, टैक्स ऑडिट सीमा ₹1 करोड़ से बढ़ाकर ₹5 करोड़ कर दी गई। वित्त विधेयक 2021 में प्रस्ताव दिया गया है कि ₹5 करोड़ की सीमा को और बढ़ाकर ₹10 करोड़ किया जाना चाहिए।