टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स (टीसीएस) - यह क्या है और रिटर्न कैसे फाइल करें

भारत के इनकम टैक्स अधिनियम में टीसीएस या टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स के बारे में विभिन्न प्रावधान हैं। इन प्रावधानों के अनुसार, कुछ लोगों को विशेष लेनदेन पर अपने खरीदारों से एक निर्दिष्ट कर प्रतिशत एकत्र करने की आवश्यकता होती है। आम आदमी इनमें से अधिकांश लेन-देन से अप्रभावित रहता है क्योंकि वे व्यापार या व्यवसाय से संबंधित होते हैं। इस लेख में, हम टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स के अर्थ और अन्य महत्वपूर्ण विवरणों के बारे में जानेंगे।

टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स या टीसीएस बिक्री के समय विक्रेता द्वारा पट्टेदार या खरीदार से एकत्र किया गया कर है। जिन वस्तुओं पर विक्रेता द्वारा खरीदारों से कर एकत्र किया जाना है, उनका नियमन भारत के इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 206सी के तहत किया जाता है। टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स के तहत विक्रेता और खरीदार विभिन्न श्रेणियों के अंतर्गत आते हैं। आइए सोर्स पर एकत्रित कर के लिए विक्रेताओं और खरीदारों के वर्गीकरण पर एक नजर डालें।

विक्रेता (सेलर्स)

टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स के लिए विक्रेता, टीसीएस कुछ विशिष्ट लोग या संगठन हैं जो खरीदारों से सोर्स पर टैक्स एकत्र कर सकते हैं। सामान के इन वर्गीकृत विक्रेताओं के अलावा कोई भी टीसीएस एकत्र नहीं कर सकता है। यहां वर्गीकृत विक्रेताओं की सूची पर एक नजर है:

1. कंपनी अधिनियम के तहत पंजीकृत कंपनी

2. पार्टनरशिप फर्में

3. सहकारी समिति

4. केंद्र सरकार

5. राज्य सरकार

6. स्थानीय प्राधिकारी

7. स्टटूटोरी कारपोरेशन और अथॉरिटी

8. एक व्यक्ति या एचयूएफ जो किसी विशेष वित्तीय वर्ष के लिए आईटी अधिनियम के तहत खातों के ऑडिट के अधीन है

खरीदार

खरीदार वह व्यक्ति होता है जो बिक्री में किसी निर्दिष्ट प्रकृति का सामान प्राप्त करता है या ऑक्शन, टेंडर या किसी अन्य माध्यम से ऐसे सामान प्राप्त करने का अधिकार रखता है। हालाँकि, नीचे उल्लिखित खरीदारों को सोर्स पर एकत्रित कर से छूट दी गई है:

1. उच्चायोग का दूतावास

2. किसी विदेशी राष्ट्र का ट्रेड रिप्रजेंटेशन और अन्य व्यापार प्रतिनिधित्व

3. सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियाँ

4. केंद्र सरकार

5. राज्य सरकार

6. स्पोर्ट्स क्लब और सामाजिक क्लब जैसे क्लब

• सरकारी एजेंसियों द्वारा एकत्र की गई सभी राशियाँ संग्रहण के उसी दिन जमा की जानी चाहिए

• चालान 281 में सोर्स पर एकत्र कर की राशि विक्रेता द्वारा उस महीने के अंतिम दिन के 7 दिनों के भीतर जमा की जाती है जहां कर एकत्र किया गया था

• यदि कोई कर संग्राहक, जो कर एकत्र करने और सरकार को भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, कर एकत्र नहीं करता है या कर एकत्र करने के बाद, ऊपर उल्लिखित नियत तारीखों तक सरकार को भुगतान करने में विफल रहता है, तो उससे प्रति माह या महीने के एक हिस्से पर 1% ब्याज लिया जाएगा

• प्रत्येक कलेक्टर को तिमाही टीसीएस रिटर्न फाइल करना होगा, यानी फॉर्म 27ईक्यू । यह उस कर के लिए है जो उन्होंने किसी विशेष तिमाही में एकत्र किया है। सरकार को टीसीएस के देर से  पेमेंट पर ब्याज इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग करने से पहले चुकाना होगा

जब कोई कर संग्रहकर्ता त्रैमासिक टीसीएस रिटर्न, यानी फॉर्म 27ईक्यू जमा करता है, तो उसे सामान के खरीदार को टीसीएस प्रमाणपत्र प्रदान करना आवश्यक होता है। फॉर्म 27डी सोर्स पर एकत्रित कर प्रमाणपत्र है। इसमें नीचे उल्लिखित विवरण शामिल हैं:

1. विक्रेता द्वारा एकत्र किया गया कुल कर

2. विक्रेता और क्रेता का नाम

3. संग्रहण की तिथि

4. लागू कर की दर

5. विक्रेता का टैन, यानी जो त्रैमासिक टीसीएस रिटर्न फाइल कर रहा है

6. विक्रेता और खरीदार दोनों का पैन

उक्त प्रमाणपत्र त्रैमासिक टीसीएस रिटर्न दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। इसके लिए नियत तारीखें इस प्रकार हैं:

• 30 जून - 30 जुलाई को समाप्त होने वाली तिमाही

• 30 सितंबर - 30 अक्टूबर को समाप्त होने वाली तिमाही

• 31 दिसंबर-30 जनवरी को समाप्त होने वाली तिमाही

• 31 मार्च - 30 मई को समाप्त होने वाली तिमाही

सोर्स पर एकत्रित कर नीचे उल्लिखित मामलों में छूट प्राप्त है:

• जब पात्र वस्तुओं का उपयोग पर्सनल उपभोग के लिए किया गया हो

• जब सामान क्रेता द्वारा प्रसंस्करण, विनिर्माण या उत्पादन के लिए खरीदा गया हो, न कि व्यापारिक उद्देश्य के लिए

• कोई भी डीलर या व्यापारी जो ऑनलाइन सामान बेचता है, उसे आईजीएसटी अधिनियम के तहत राशि पर 1% कटौती के बाद उक्त ऑनलाइन प्लेटफॉर्म से भुगतान प्राप्त होगा। 1% जीएसटी 0.5% सीजीएसटी और 0.5% एसजीएसटी है.

उदाहरण के लिए, श्री श्याम (विक्रेता) एक व्यापारी हैं और मिंत्रा (खरीदार) पर कपड़े बेचते हैं। उन्हें ₹15,000 का ऑर्डर मिला जिसमें कमीशन भी शामिल है। इसके बाद मिंत्रा 1% यानी ₹150 का टैक्स काटेगा।

• अगले महीने की 10 तारीख तक सरकार को टैक्स चुकाना होगा.

• प्रत्येक डीलर या व्यापारी को जीएसटी के तहत पंजीकृत होना अनिवार्य है.

• ये सभी प्रावधान 1 अक्टूबर 2018 से लागू हो गए हैं.