टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स (टीसीएस) यह क्या है और रिटर्न कैसे फाइल करें

स्रोत पर एकत्र किया गया टैक्स या टीसीएस वह टैक्स है जो विक्रेता द्वारा बिक्री के समय पट्टेदार या खरीदार से एकत्र किया जाता है। जिस माल पर विक्रेता को खरीदारों से टैक्स वसूलना होता है, उसका संचालन भारतीय इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 206सी के तहत किया जाता है। स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स के तहत विक्रेता और खरीदार विभिन्न श्रेणियों में आते हैं। आइए स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स के लिए विक्रेताओं और खरीदारों के वर्गीकरण पर एक नज़र डालते हैं।

विक्रेता

स्रोत पर टैक्स वसूलने वाले विक्रेता, टीसीएस कुछ विशिष्ट लोग या संगठन हैं जो खरीदारों से स्रोत पर टैक्स वसूल सकते हैं। माल के इन वर्गीकृत विक्रेताओं के अलावा कोई भी टीसीएस एकत्र नहीं कर सकता है। यहाँ वर्गीकृत विक्रेताओं की सूची पर एक नज़र हैः

1. कम्पनीज एक्ट के तहत पंजीकृत कंपनी

2. भागीदारी फर्म

3. सहयोगी समाज

4. केंद्र सरकार

5. राज्य सरकार

6. स्थानीय प्राधिकरण

7. सांविधिक निगम या प्राधिकरण

8. एक व्यक्ति या एचयूएफ जो किसी विशेष वित्तीय वर्ष के लिए आईटी अधिनियम के तहत खातों के ऑडिट के अधीन है

खरीदार

खरीदार वह होता है जो किसी बिक्री में किसी भी निर्दिष्ट प्रकृति का सामान प्राप्त करता है या उसे नीलामी, निविदा या किसी अन्य तरीके से ऐसा सामान प्राप्त करने का अधिकार होता है। हालांकि, नीचे बताए गए खरीदारों को स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स से छूट दी गई हैः

1. उच्चायोग का दूतावास

2. एक विदेशी राष्ट्र का वाणिज्य और अन्य व्यापार प्रतिनिधित्व

3. सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियां

4. केंद्र सरकार

5. राज्य सरकार

6. स्पोर्ट्स क्लब और सोशल क्लब जैसे क्लब

• सरकारी एजेंसियों द्वारा एकत्र की गई सभी राशि संग्रह के उसी दिन जमा की जानी चाहिए

• चालान 281 में स्रोत राशि पर एकत्र किया गया टैक्स विक्रेता द्वारा महीने के अंतिम दिन के 7 दिनों के भीतर जमा किया जाता है, जहां टैक्स एकत्र किया गया था

• यदि कोई कर संग्रहकर्ता जो कर एकत्र करने और सरकार को उनका भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, कर एकत्र नहीं करता है, टैक्स वसूलने के बाद, ऊपर बताई गई नियत तारीखों तक उन्हें सरकार को भुगतान करने में विफल रहता है, फिर उससे प्रति माह या महीने के एक हिस्से के लिए 1% ब्याज लिया जाएगा

• प्रत्येक कलेक्टर को तिमाही टीसीएस रिटर्न, यानी फॉर्म 27ईक्यू फाइल करना होगा। यह उस टैक्स के लिए है जो उन्होंने किसी ख़ास तिमाही में इकट्ठा किया था। सरकार को टीसीएस के लेट पेमेंट पर ब्याज़ का भुगतान पहले करना होगा इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करें जी

जब कोई टैक्स कलेक्टर तिमाही टीसीएस रिटर्न, यानी फॉर्म 27ईक्यू सबमिट करता है, तो उसे माल के खरीदार को टीसीएस सर्टिफिकेट देना होता है। फॉर्म 27डी स्रोत प्रमाण पत्र पर एकत्र किया गया टैक्स है। इसमें नीचे बताया गया विवरण शामिल हैः

1. विक्रेता द्वारा एकत्र किया गया कुल कर

2. विक्रेता और खरीदार का नाम

3. कलेक्शन की तारीख

4. लागू टैक्स की दर

5. विक्रेता का टीएएन, यानी वह जो तिमाही टीसीएस रिटर्न फाइल कर रहा है

6. विक्रेता और खरीदार दोनों का पैन

उक्त प्रमाण पत्र तिमाही टीसीएस रिटर्न फाइलिंग के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। इसके लिए देय तिथियां इस प्रकार हैंः

• 30 जून 30 जुलाई को समाप्त होने वाली तिमाही

• 30 सितंबर 30 अक्टूबर को समाप्त होने वाली तिमाही

• 31 दिसंबर 30 जनवरी को समाप्त होने वाली तिमाही

• 31 मार्च 30 मई को समाप्त होने वाली तिमाही

स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स को नीचे दिए गए मामलों में छूट दी गई हैः

• जब योग्य माल का उपयोग व्यक्तिगत उपभोग के लिए किया गया हो

• जब माल को खरीदार द्वारा प्रसंस्करण, विनिर्माण या उत्पादन के लिए खरीदा गया हो न कि व्यापारिक उद्देश्य के लिए

• कोई भी डीलर या ट्रेडर जो माल ऑनलाइन बेचता है, उसे आईजीएसटी अधिनियम के तहत राशि पर 1% कटौती के बाद उक्त ऑनलाइन प्लेटफॉर्म से भुगतान मिलेगा। 1% जी.इस.टी 0.5% सीजीएसटी और 0.5% एसजीएसटी है

उदाहरण के लिए, श्री श्याम (विक्रेता) एक व्यापारी है और मिंत्रा (खरीदार) पर कपड़े बेचता है। उन्हें ₹ 15,000 का ऑर्डर मिला, जिसमें कमीशन शामिल है। इसके बाद मिंत्रा 1%, यानी ₹150 पर टैक्स काट लेगा।

• टैक्स का भुगतान अगले महीने की 10 तारीख तक सरकार को करना होगा

• प्रत्येक डीलर या व्यापारी को अनिवार्य रूप से जी.इस.टी के तहत पंजीकृत होना आवश्यक है

• ये सभी प्रावधान 1 अक्टूबर, 2018 से प्रभावी हुए हैं

सरकारी कार्यालयों के मामले में, जहां बैंक में टैक्स भुगतान से संबंधित चालान पेश किए बिना केंद्र सरकार के क्रेडिट में टैक्स का भुगतान किया जाता है, यहां बताया गया है कि फॉर्म 24जी सबमिशन की बात आने पर नियम कैसे बदलता हैः

जब टी.डी.एस बिना चालान के जमा किया जाता है (नियम 30 में परिवर्तन)

1. यदि टी.डी.एस बिना चालान के फाइल किया जाता है, तो जिस व्यक्ति को टी.डी.एस की सूचना दी गई है, उसे इसके निदेशक द्वारा अधिकृत एजेंसी को एक फॉर्म 24जी जमा करना होगा इनकम टैक्स (सिस्टम)। [नियम 30 (4)]

2. उक्त फॉर्म 24जी को संबंधित महीने के अंत से 15 दिनों के भीतर सबमिट करना होगा। फॉर्म मार्च महीने के लिए 30 अप्रैल, 2019 तक सबमिट किया जाना चाहिए

3. फॉर्म 24जी को या तो डिजिटल हस्ताक्षर के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से या फॉर्म 27ए (सी) में वेरिफिकेशन दाखिल करना होगा या इलेक्ट्रॉनिक प्रक्रिया के माध्यम से सत्यापित किया जाना चाहिए जैसा कि उल्लेख किया गया है

4. पहले बिंदु में संदर्भित व्यक्ति को प्रत्येक कटौतीकर्ता को उत्पन्न बुक आइडेंटिफिकेशन नंबर सूचित करना आवश्यक है, जिसके लिए कटौती की गई राशि जमा की गई है

5. फॉर्म 24जी को प्रस्तुत करने की प्रक्रिया और फॉर्म 24जी को इनकम टैक्स (सिस्टम) के महानिदेशक द्वारा निर्दिष्ट किया जाएगा

जहां धारा 206सी के तहत टीसीएस बिना चालान के जमा किया जाता है (नियम 37सीए में बदलाव)

1. अगर टीसीएस बिना चालान के फाइल किया जाता है, तो जिस व्यक्ति को कलेक्टर सरकार के पास जमा करने के लिए टीसीएस की रिपोर्ट करता है, उसे इनकम टैक्स निदेशक (सिस्टम) द्वारा अधिकृत एजेंसी को फॉर्म 24जी जमा करना होगा

2. उक्त फॉर्म 24जी को संबंधित महीने के अंत से 15 दिनों के भीतर फाइल करना होगा

3. अगर फॉर्म 24जी मार्च से संबंधित है, तो इसे 30 अप्रैल या उससे पहले सबमिट करना होगा। इसे फॉर्म 27ए में वेरिफिकेशन के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से या इलेक्ट्रॉनिक रूप से डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करके जारी किया जाना चाहिए या इसे निर्धारित इलेक्ट्रॉनिक प्रक्रिया के माध्यम से सत्यापित किया जाना चाहिए

4. पहले बिंदु में उल्लिखित व्यक्ति को प्रत्येक कटौतीकर्ता को उत्पन्न बुक आइडेंटिफिकेशन नंबर सूचित करना आवश्यक है, जिसके लिए कटौती की गई राशि जमा की गई है

5. फॉर्म 24जी को प्रस्तुत करने की प्रक्रिया और फॉर्म 24जी को इनकम टैक्स (सिस्टम) के महानिदेशक द्वारा निर्दिष्ट किया जाएगा