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धारा 194सी के तहत परिवहन शुल्क पर टीडीएस – प्रयोज्यता और दरें

आयकर अधिनियम की धारा 194सी के तहत परिवहन शुल्क पर टीडीएस के बारे में सब कुछ जानें। लागू दरें, छूट, अनुपालन आवश्यकताएं और दंड की जांच करें।

इंट्रोडक्शन

भारत में, व्यवसाय अक्सर माल और सेवाओं को ले जाने के लिए ठेकेदारों या परिवहन ऑपरेटरों को काम पर रखते हैं। यह सुनिश्चित करने के लिए कि आय के स्रोत पर कर एकत्र किया जाए, आयकर अधिनियम में स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के लिए कई प्रावधान शामिल हैं। ऐसा ही एक महत्वपूर्ण प्रावधान धारा 194सी है, जो ट्रांसपोर्टरों सहित ठेकेदारों को किए गए भुगतानों पर लागू होता है।

यदि आप परिवहन भुगतान करने वाले व्यवसायी या पेशेवर हैं, तो कर अनुपालन के लिए इस धारा के अंतर्गत परिवहन शुल्क पर टीडीएस की प्रयोज्यता और दरों को समझना आवश्यक है।

क्या है टीडीएस में धारा 194सी

धारा 194सी आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 11 के अनुसार, निवासी ठेकेदार या उपठेकेदार को किए गए भुगतान पर टीडीएस के नियम बताए गए हैं। यह तब लागू होता है जब कोई व्यक्ति किसी ठेकेदार को श्रम आपूर्ति या परिवहन सेवाओं सहित किसी भी कार्य के लिए नियुक्त करता है।

धारा 194सी की मुख्य विशेषताएं

निर्दिष्ट व्यक्तियों (जैसे व्यक्ति, एचयूएफ, कंपनियां, आदि) द्वारा ठेकेदारों/उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतान पर लागू होता है
कार्य अनुबंध, श्रम आपूर्ति और परिवहन अनुबंधों को कवर करता है
टीडीएस या तो क्रेडिट या भुगतान के समय काटा जाता है, जो भी पहले हो
भुगतान प्राप्तकर्ता और भुगतान की प्रकृति के आधार पर सीमा और दरें अलग-अलग होती हैं

परिवहन शुल्क पर टीडीएस कब लागू होता है?

धारा 194सी के तहत परिवहन शुल्क पर टीडीएस लागू होता है निम्नलिखित शर्तों के तहत:

यह भुगतान माल या यात्रियों के परिवहन के लिए निवासी परिवहन ठेकेदार को किया जाता है।
यदि एकल भुगतान ₹30,000 से अधिक है, या कुल वार्षिक भुगतान ₹1,00,000 से अधिक है।
यदि ट्रांसपोर्टर ने वैध पैन या डिक्लेरेशन ऑफ एक्सेम्पशन नहीं की है।
जब परिवहन सेवा एक व्यापक अनुबंध का हिस्सा होती है जिसमें माल या श्रम की आपूर्ति शामिल होती है, और परिवहन लागत का अलग से बिल नहीं लगाया जाता है।

उदाहरण के लिए, अगर कोई कंपनी मुंबई से दिल्ली तक अपने सामान के परिवहन के लिए किसी लॉजिस्टिक्स कंपनी को ₹45,000 का भुगतान करती है, तो उसे धारा 194सी के तहत टीडीएस का भुगतान करना होगा। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि टीडीएस केवल तभी लागू होता है जब उपर्युक्त सीमा पार हो जाती है।

इसके अलावा, व्यक्तिगत परिवहन सेवाओं पर टीडीएस लागू नहीं होता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यक्ति निजी उपयोग के लिए वाहन किराए पर लेता है, न कि व्यावसायिक जरूरतों के लिए, तो भुगतान की गई राशि के बावजूद कोई टीडीएस लागू नहीं होता है।

टीडीएस दरें ,धारा 194सी के अंतर्गत

धारा 194सी के अंतर्गत परिवहन शुल्क के लिए टीडीएस दरें निम्नलिखित परिदृश्यों के आधार पर भिन्न होती हैं:

भुगतान प्रकार	टीडीएस दर
भुगतान किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) को किया जाता है	1%
भुगतान किसी फर्म, कंपनी या संस्था (व्यक्तियों/एचयूएफ को छोड़कर) को किया जाता है	2%
यदि ट्रांसपोर्टर द्वारा पैन नंबर उपलब्ध नहीं कराया गया है (धारा 206एए के अनुसार)	20%

उदाहरण 1:

एक कंपनी माल परिवहन के लिए एक व्यक्तिगत ट्रक मालिक को ₹60,000 का भुगतान करता है। यदि कोई छूट का दावा नहीं किया जाता है, तो 1% = ₹600 की दर से टीडीएस काटा जाएगा।

उदाहरण 2:

एक कंपनी एक ट्रांसपोर्ट कंपनी को तीन किस्तों में ₹1,50,000 का भुगतान करता है। चूंकि ₹1,00,000 की वार्षिक सीमा पार हो गई है, इसलिए 2% की दर से टीडीएस = ₹3,000 काटा जाएगा।

टीडीएस पर छूट छोटे परिवहन संचालकों के लिए

छोटे ट्रांसपोर्टरों के लिए अनुपालन को आसान बनाने के लिए, धारा 194सी(6) कुछ शर्तों के अधीन टीडीएस कटौती से छूट प्रदान करती है:

यदि ट्रांसपोर्टर के पास वर्ष के दौरान 10 से अधिक माल गाड़ियां नहीं हैं
एक स्व-घोषणा (निम्नलिखित के तहत)नियम 31ए) को इस तथ्य को बताते हुए प्रस्तुत किया जाना चाहिए
ट्रांसपोर्टर को वैध पैन भी उपलब्ध कराना होगा

छूट के प्रमाण के रूप में कटौतीकर्ता द्वारा घोषणा को सुरक्षित रखना चाहिए। याद रखें कि यह छूट केवल ट्रांसपोर्टर के स्वामित्व वाली माल गाड़ियों को चलाने, किराए पर लेने या पट्टे पर लेने के लिए प्राप्त भुगतानों पर लागू होती है। यदि ट्रांसपोर्टर दूसरों से वाहन किराए पर लेता है, तो छूट लागू नहीं होती है।

उदाहरण:

आप एक स्थानीय ट्रक ऑपरेटर को काम पर रखते हैं, जिसके पास 3 ट्रक हैं और वह वैध पैन और घोषणा पत्र देता है। इस मामले में, कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा, भले ही भुगतान ₹50,000 का हो।

यह प्रावधान छोटे परिवहन संचालकों को टीडीएस कटौती से बचने में मदद करता है, जिससे उनका अनुपालन बोझ कम हो जाता है।

टीडीएस का समय कटौती और भुगतान

टीडीएस कब काटें:

धारा 194सी के अंतर्गत टीडीएस की कटौती निम्नलिखित समय पर की जानी चाहिए:

ठेकेदार के खाते में भुगतान जमा करना, या
नकद, चेक या किसी अन्य तरीके से वास्तविक भुगतान,

जो भी पहले हो।

टीडीएस कब जमा करें:

कटौती के बाद, भुगतानकर्ता को निर्धारित समय-सीमा के भीतर टीडीएस राशि सरकार के पास जमा करनी होगी:

भुगतानकर्ता/कटौतीकर्ता की प्रकृति	समय सीमा
सरकारी संस्था	एक ही दिन में
गैर-सरकारी संस्था	मार्च में की गई कटौतियों के लिए 30 अप्रैल तक अगले महीने की 7 तारीख तक (अन्य महीनों के लिए)

मोड्स ओफ पेमेंट :

टीडीएस जमा करने के लिए चालान संख्या आईटीएनएस 281 का उपयोग करें
टीडीएस का भुगतान ऑनलाइन माध्यम से किया जा सकता है,टीआईएन एनएसडीएल पोर्टल पर

फाइलिंग और अनुपालन आवश्यकताएं

एक बार टीडीएस काट लेने और भुगतान कर देने के बाद, कटौतीकर्ता को कुछ फाइलिंग आवश्यकताओं का पालन करना होगा:

उच्च टीडीएस दरों से बचने के लिए ठेकेदार का पैन नंबर प्राप्त करें
ठेकेदार की स्थिति के आधार पर सही दर पर टीडीएस काटें
निर्धारित समय के भीतर काटा गया टीडीएस जमा करें
तिमाही टीडीएस रिटर्न (फॉर्म 26क्यू) दाखिल करें, जिसमें काटे गए और जमा किए गए टीडीएस का विवरण दिया जाए
टीडीएस रिटर्न दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर ठेकेदारों को टीडीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16ए) जारी करना
छूट का दावा करने वाले छोटे ट्रांसपोर्टरों द्वारा प्रस्तुत घोषणाओं का रिकॉर्ड रखना

टीडीएस दाखिल न करने या गलत तरीके से दाखिल करने पर जुर्माना या विलंब शुल्क लग सकता है।

नतीजे गैर-अनुपालन का

धारा 194सी के अंतर्गत टीडीएस काटने या जमा करने में विफलता के गंभीर परिणाम हो सकते हैं:

व्यय की अस्वीकृति: धारा 40(ए)(आइए) के तहत परिवहन भुगतान का 30% व्यय के रूप में अस्वीकार किया जा सकता है
देरी से कटौती या जमा पर ब्याज:
- देरी से भुगतान पर 1% प्रति माह कटौती
- देरी से जमा करने पर 1.5% प्रति माह
विलम्ब से दाखिल करने का शुल्क: धारा 234ई के अंतर्गत ₹200 प्रतिदिन (टीडीएस राशि के अधीन)
पेनल्टी : टीडीएस रिटर्न दाखिल न करने पर धारा 271एच के तहत ₹1 लाख तक का जुर्माना

उदाहरण:

यदि आपने टीडीएस के रूप में ₹2,000 काटा लेकिन रिटर्न 20 दिन देरी से दाखिल किया, तो आपका विलंब शुल्क ₹4,000 (20 × ₹200) होगा, जो वास्तविक टीडीएस राशि के अधीन होगा।

टीडीएस रिटर्न फाइलिंग डयू डेट्स

नीचे फॉर्म 26क्यू के माध्यम से त्रैमासिक टीडीएस रिटर्न दाखिल करने की त्रैमासिक नियत तारीखों को दर्शाने वाली तालिका दी गई है:

क्वार्टर	कवर की गई अवधि	टीडीएस रिटर्न की अंतिम तिथि
क्यू 1	1 अप्रैल से 30 जून	31 जुलाई
क्यू 2	1 जुलाई से 30 सितम्बर	31 अक्टूबर
क्यू 3	1 अक्टूबर से 31 दिसंबर	31 जनवरी
क्यू 4	1 जनवरी से 31 मार्च	31 मई

ट्रांसपोर्टेशन चार्जेस पर टीडीएस से कब छूट मिलती है?

धारा 194सी (6) के तहत, यदि आपके व्यवसाय के पास 10 या उससे कम वाहन हैं और वह अनुबंधित ग्राहक को सेवाएं प्रदान करता है, तो माल ढुलाई शुल्क पर कोई टीडीएस लागू नहीं होता है। हालाँकि, इस छूट के लिए पात्र होने के लिए आपका व्यवसाय मालवाहक वाहनों को चलाने, किराए पर लेने या पट्टे पर देने में शामिल होना चाहिए।

यदि मैं किसी भी मालवाहक गाड़ी के स्वामित्व के बिना संविदात्मक सेवाएं प्रदान करता हूं तो क्या मैं माल ढुलाई शुल्क पर कर छूट के लिए पात्र हूं?

धारा 194सी (6) कांट्रेक्टर को माल ढुलाई शुल्क पर कर से छूट देती है यदि उनके पास 10 या उससे कम माल गाड़ियां हैं। यदि कोई कांट्रेक्टर किसी ग्राहक के साथ सहमत सेवाओं के लिए किसी अन्य कांट्रेक्टर से माल गाड़ियां किराए पर लेता है, तो माल ढुलाई शुल्क कर-कटौती योग्य है।

कर कटौती जमा करने के लिए मेरी समय सीमा क्या होगी?

गैर-सरकारी संस्थाओं या व्यक्तियों के लिए, कर कटौती 30 अप्रैल तक जमा की जानी चाहिए। हालाँकि, अप्रैल से फरवरी तक के भुगतान के लिए अगले महीने की 7 तारीख तक कर जमा करना आवश्यक है।

माल ढुलाई शुल्क के लिए वर्तमान टीडीएस दर क्या है?

यदि राशि सीमा से अधिक है तो व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर 1% टीडीएस लगेगा। अन्य श्रेणियों के लिए दर 2% होगी। हालाँकि, यदि व्यक्ति या संस्था के पास पैन कार्ड नहीं है, तो उनसे 20% टीडीएस लिया जाएगा।