इनकम टैक्स एक्ट की धारा 192 के तहत सैलरी पर टीडीएस

सैलरी से तात्पर्य किसी एम्प्लॉयर से किसी एम्प्लॉई को मिलने वाले मुआवजे से है। इसमें नीचे सूचीबद्ध वेरिएबल शामिल हैं जो लागू इनकम टैक्स कानूनों के अनुसार टैक्सेशन के अधीन हैंः

• बेसिक पे

• डियरनेस अलाउंस

• ईपीएफ योगदान

• बोनस

• ग्रेच्युटी

• आयोग

• एन्युटी पेमेंट

• वे शर्तें जो नियोक्ता प्रदान करता है

• अन्य भत्ते (एचआरए, भोजन भत्ता, एलटीए, आदि)

एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड ऑफिस के किराए के लिए भुगतान करता है। संपत्ति के मालिक को प्रति माह 1,00,000। टीडीएस 10 प्रतिशत (मान लीजिए) की दर से काटा जाना चाहिए। एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड को एक लाख रुपये का टीडीएस काटना चाहिए। 10, 000 और शेष राशि का भुगतान करें। संपत्ति के मालिक को 90,000 रुपये। इसलिए, इस मामले में संपत्ति के मालिक को कुल रु. स्रोत पर टैक्स काटने के बाद 90,000 रु। इसके बाद वह सकल राशि रु. उसकी इनकम में 1,00,000 जमा करें और एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड द्वारा पहले से ही कटौती की गई राशि को उसकी अंतिम टैक्स देनदारी के बदले क्रेडिट लें.

आइए सैलरी पर टीडीएस और इसके सभी आयामों पर चर्चा करते हैं.

धारा 192 के अनुसार, निम्नलिखित संस्थाएं टीडीएस में कटौती कर सकती हैंः

• व्यक्तिगत करदाता

• ट्रस्ट

• निजी और सार्वजनिक निगम

• हिंदू अविभाजित परिवार (HUFs)

• भागीदारी फर्म

• सहकारी समितियां

हालांकि, यह धारा 192 के तहत तभी किया जा सकता है, जब टैक्सपेयर और ऊपर बताई गई संस्थाओं के बीच एम्प्लॉई-एम्प्लॉयर का संबंध हो। टीडीएस के निर्धारण के लिए, वेतन और कर्मचारियों की संख्या अप्रासंगिक है।

टीडीएस के रूप में सैलरी पर टैक्स कटौती इनकम सैलरी में से तभी कटौती की जाती है, जब उस राशि का भुगतान एम्प्लॉई को किया जाता है। यह उस समय कभी नहीं काटा जाता है जब आपकी इनकम सैलरी अर्जित की जा रही होती है, यानी जब आप इसे कमाते हैं, लेकिन कर्मचारी ने इसके लिए भुगतान नहीं किया है। इसके अलावा, अगर वे बकाया राशि का पूरी राशि में भुगतान करते हैं या आपको अपनी सैलरी पर एडवांस मिलता है, तो उसमें से टीडीएस काट लिया जाएगा.

अगर आपकी टैक्स योग्य इनकम सैलरी, हालांकि, थ्रेसहोल्ड टैक्स सीमा से कम है, तो आपकी सैलरी इनकम से टीडीएस नहीं काटा जाएगा। वर्तमान वित्त वर्ष के लिए सीमा की सीमा नीचे दी गई हैः

• हिंदू अविभाजित परिवार और 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तिगत करदाता-रु. 2. 5 लाख

• वरिष्ठ नागरिक जिनकी आयु 60 से 79 वर्ष के बीच है-रु. 3 लाख

• 80 वर्ष से अधिक आयु के वरिष्ठ नागरिक-रु. 5 लाख.

सैलरी पर टीडीएस तभी इनकम में से काटा जाता है, जब यह एम्प्लॉई के बैंक अकाउंट में जमा हो जाता है। यह टैक्स कटौती तब नहीं की जाती है जब आपकी सैलरी अर्जित की जा रही हो। इसका मतलब है कि जब तक एम्प्लॉयर एम्प्लॉई को भुगतान के तौर पर राशि वितरित नहीं कर देता, तब तक टीडीएस नहीं काटा जाएगा.

दूसरी ओर, अगर वे बकाया राशि का पूरा भुगतान करते हैं या आपकी सैलरी पर एडवांस के तौर पर भुगतान करते हैं, तो टीडीएस लागू होगा। हालांकि, अगर आपकी टैक्स योग्य इनकम सैलरी थ्रेसहोल्ड टैक्स लिमिट से कम है, तो आपकी सैलरी इनकम से टीडीएस नहीं काटा जाएगा.

धारा 192 के तहत, टीडीएस की गणना वित्तीय वर्ष के दौरान आपकी अनुमानित आय के आधार पर औसत टैक्स की दर पर की जाती है। इस धारा के तहत टीडीएस की कोई निश्चित दर नहीं है।

टीडीएस की दर की गणना करने के लिए, इस तरह की अनुमानित आय पर अनुमानित कुल कर देयता को महीनों में रोजगार अवधि में विभाजित किया जाता है। इसलिए, सैलरी पर टीडीएस की दर = अनुमानित कुल टैक्स देनदारी/रोजगार अवधि

टीडीएस की गणना करने के लिए, नियोक्ता को शुद्ध वेतन का अनुमान लगाना होगा जो कर योग्य है, और उसमें से टीडीएस काटना होगा। शुद्ध वेतन आय की गणना करने के लिए छूट और भत्ते जो टैक्स-मुक्त हैं, उन्हें सकल वेतन से काट लिया जाता है.

इस कटौती के बाद, अगर एम्प्लॉई किसी भी टैक्स बचाने वाले निवेश या इनकम टैक्स एक्ट की प्रासंगिक धाराओं के तहत कवर किए गए खर्चों की घोषणा करता है, तो उन्हें इनकम में से काट लिया जाएगा। आपके द्वारा घोषित किए जाने पर सैलरी में अन्य इनकम भी जोड़ी जाती है। फिर, लागू टैक्स स्लैब के आधार पर, टीडीएस काटा जाता है.

यदि एक से अधिक नियोक्ताओं की भागीदारी है, तो यहां लागू परिदृश्य दिए गए हैंः

• अगर आप वित्तीय वर्ष के दौरान अपनी नौकरी बदलते हैंः

आपके पिछले एम्प्लॉयर की विवरण को में शामिल किया जाना चाहिए फॉर्म 12बी आपके वर्तमान नियोक्ता को टीडीएस को ठीक से काटने के लिए प्रदान किया गया है। नया एम्प्लॉयर शेष वित्तीय वर्ष के लिए टीडीएस की गणना करते समय आपकी पूर्व सैलरी और टीडीएस पर विचार करेगा।

• यदि आप एक साथ कई नियोक्ताओं के साथ जुड़े हुए हैंः

जब आप एक साथ कई एम्प्लॉयर के साथ काम कर रहे हों, तो आपको उनमें से किसी एक को फॉर्म 12बी में अपनी सैलरी और टीडीएस का विवरण देना चाहिए. फिर, उस एम्प्लॉयर को आपकी कुल सैलरी में से टीडीएस काटना होगा.

आई-टी एक्ट का चैप्टर VI ए आपको कई कटौती प्रदान करता है, जो आपके एम्प्लॉयर द्वारा काटे गए टीडीएस को कम करने में आपकी मदद करते हैं। इन कटौती का क्लेम करने के लिए, आपको उन्हें एम्प्लॉयर के पास घोषित करना होगा, जो आपकी नेट टैक्स योग्य इनकम की गणना करते समय इसे रिकॉर्ड करेगा.

यहां कुछ आम तौर पर दावा की जाने वाली कटौती दी गई हैंः

1.  धारा 80 सी

आई-टी अधिनियम की धारा 80सी के तहत ₹1.50 लाख तक की कटौती की अनुमति है, बशर्ते कि आपको किसी विशिष्ट वित्तीय वर्ष के दौरान योग्य खर्च करना पड़े या योग्य रास्तों में निवेश करना पड़े। नीचे इस धारा के तहत कुछ योग्य कटौती का उल्लेख किया गया हैः

• जीवन बीमा प्रीमियम

• सुकन्या समृद्धि योजना

• राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (NPS)

• इक्विटी-लिंक्ड बचत, संचित धन स्कीम

• एम्प्लॉई प्रोविडेंट फंड

• होम लोन पुनर्भुगतान

• पब्लिक प्रोविडेंट फंड

• संपत्ति पर भुगतान किया गया स्टाम्प शुल्क

• नेशनल सेविंग्स सर्टिफिकेट (NSC)

• बच्चों के लिए ट्यूशन फीस का भुगतान किया गया

• वरिष्ठ नागरिक बचत योजना

2.  सेक्शन 80डी

इस सेक्शन के तहत, आपके द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम पर कटौती के तौर पर क्लेम किया जा सकता है। 60 वर्ष से कम उम्र के व्यक्तियों के लिए अधिकतम कटौती योग्य राशि ₹25,000 तक है। इस बीच, वरिष्ठ नागरिक ₹50,000 तक का क्लेम कर सकते हैं.

इसके अलावा, अगर आप अपने माता-पिता हेल्थ इंश्योरेंस प्रीमियम का भुगतान कर रहे हैं, तो आप ₹25,000 या ₹50,000 की कटौती का क्लेम कर सकते हैं.

3. धारा 80सीसीडी (1बी)

अगर आपने एन.पी.एस. में निवेश किया है, तो आप इस सेक्शन के तहत ₹50,000 तक की अतिरिक्त कटौती का क्लेम कर सकते हैं.

4.  धारा 80टीटीए

आपके सेविंग्स अकाउंट पर ₹10,000 तक की कमाई की गई ब्याज राशि इस सेक्शन के तहत टैक्स-फ्री है.

5। धारा 89

यह सेक्शन आपको सैलरी बकाया या एडवांस सैलरी मिलने पर टैक्स संबंधी प्रभावों को मैनेज करने में मदद करता है। यह वास्तविक प्राप्ति के विशिष्ट वर्ष को ध्यान में रखते हुए कुल आय पर टैक्स की गणना करता है। यह अर्जित किए गए वर्षों में आय को फैलाकर उच्च कर बोझ को रोकता है, जिससे फेयर टैक्सेशन सुनिश्चित होता है।

आपकी सैलरी से टीडीएस काटने के बाद, एम्प्लॉयर को टीडीएस के विस्तृत विवरण दिखाने वाले टीडीएस स्टेटमेंट देने होंगे। फॉर्म 16 में ये स्टेटमेंट होते हैं जो एम्प्लॉयर द्वारा चालू वित्तीय वर्ष समाप्त होने के बाद लेकिन की अंतिम तिथि से पहले जारी किए जाते हैं टैक्स फाइलिंग . 

अगर आपको अपनी सैलरी से संबंधित कोई प्रॉफिट या अनुलाभ मिलते हैं, तो फॉर्म 16 फॉर्म 12बीए के साथ अटैच किया जा सकता है.

इनकम टैक्स अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, कर्मचारी निम्नलिखित के लिए टैक्स कटौती का क्लेम कर सकते हैंः

• पब्लिक प्रोविडेंट फंड (PPF)

• नेशनल सेविंग्स सर्टिफिकेट (NSC)

• प्रोविडेंट फंड योगदान

• स्वीकृत योग्य निर्गमों के डिबेंचर/इक्विटी शेयरों की सदस्यता

• हाउसिंग फाइनेंस या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियों की पेशकश में शामिल कंपनियों की जमा योजना के लिए सदस्यता

• लाइफ इंश्योरेंस प्रीमियम

• यूलिप निवेश

• बच्चों के लिए ट्यूशन शुल्क

• होम लोन मूल राशि का भुगतान

• सुकन्या समृद्धि अकाउंट

• नाबार्ड के अधिसूचित बॉन्ड की सदस्यता

• अधिसूचित जमा योजना/अधिसूचित सिक्योरिटीज़ के लिए सदस्यता

• आस्थगित एन्युटी खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि

• एलआईसी के अधिसूचित एन्युटी प्लान में योगदान

• वरिष्ठ नागरिक बचत योजना

• यूटीआई द्वारा स्थापित अधिसूचित पेंशन फंड में योगदान

• यू/एस 80सी कटौती

• नेशनल हाउसिंग बैंकों की सदस्यता होम लोन खाता योजना

• टैक्स बचाने वाली एफडी

• परिवहन भत्ता

• हाउस रेंट अलाउंस

टीडीएस जो सरकारी एम्प्लॉयर काटता है, उसे उसी दिन ट्रांसफर किया जाना चाहिए। अगर आप सरकारी कर्मचारी नहीं हैं, तो नीचे कुछ संकेत दिए गए हैं, जो टैक्स जमा करने की समय सीमा के बारे में बताने में आपकी मदद करेंगेः

• अगर मार्च में टीडीएस काटा जाता है, तो राशि 30 अप्रैल से पहले ट्रांसफर कर दी जानी चाहिए

• कटौती के बाद महीने के आखिरी दिन से 7 दिनों के भीतर राशि ट्रांसफर करें (अगर मार्च में टीडीएस नहीं काटा गया है)

नीचे धारा 192 के तहत गैर-अनुपालन के कुछ परिणाम दिए गए हैंः

1। लीवी ऑफ इंटरेस्ट

अगर एम्प्लॉयर द्वारा सैलरी में से टीडीएस नहीं काटा जाता है और सरकार को जमा नहीं किया जाता है, तो उस राशि पर ब्याज़ लगाया जाएगा.

2। खर्चों की अस्वीकृति

अगर एम्प्लॉयर समय पर टीडीएस नहीं काटते हैं, तो वे प्रॉफिट एंड गेन्स ऑफ़ बिज़नेस या प्रोफेशन (पीजीबीपी) इनकम से इनकम एक्सपेंस में कटौती का क्लेम नहीं कर सकते। सैलरी खर्चों की अस्वीकृत राशि होगीः

• निवासी को भुगतान किए गए वेतन का 30 प्रतिशत

• अनिवासी को दी गई सैलरी का 100%

सैलरी पर टीडीएस की बारीकियों को समझना महत्वपूर्ण है, खासकर जब इनकम टैक्स फाइलिंग की अवधि करीब आ रही है। इनकम टैक्स एक्ट के तहत उपलब्ध कटौती को समझने के बाद, अपनी टैक्स प्लानिंग रणनीति को बेहतर बनाने पर विचार करें.

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